Kleinunternehmer-Rechner 2026

Mit Wirkung zum 01.01.2025 (Wachstumschancengesetz, BGBl. 2024 I S. 108) gelten zwei kumulative Schwellenwerte: Vorjahresumsatz ≤ 25.000 € (vorher 22.000 €) und laufender Jahresumsatz ≤ 100.000 € (vorher 50.000 € als reine Prognosegrenze). Beide Bedingungen müssen erfüllt sein. Maßgeblich ist der Brutto-Gesamtumsatz §19 Abs. 1 Satz 2 UStG (= alle steuerbaren Lieferungen und Leistungen außer den nach §19 Abs. 3 UStG unberücksichtigten Umsätzen). Da Kleinunternehmer keine USt erheben, ist „Brutto" hier identisch mit dem vereinnahmten Entgelt — kein USt-Aufschlag.

Reform 01.01.2025: Wer die 100.000 €-Grenze unterjährig überschreitet, wird ab dem die Grenze überschreitenden Umsatz regelbesteuert (§19 Abs. 1 Satz 2 UStG n.F.). Beispiel: Umsatz Januar–November 95.000 €, Rechnung im Dezember 8.000 € → die ersten 5.000 € der Dezember-Rechnung fallen noch unter §19; ab der 5.001-€-Grenze gilt USt-Pflicht für den Restbetrag (3.000 € + 19 % USt auf den Anteil über der Schwelle). Bis 2024 erfolgte demgegenüber der Wechsel rückwirkend für das gesamte Jahr — diese Härtefall-Regelung wurde durch das Wachstumschancengesetz abgeschafft.

Daumenwert: B2B-Geschäft + hohe Eingangs-USt → Verzicht vorteilhaft; B2C-Geschäft + geringe Eingangs-USt → KU-Status vorteilhaft. Begründung: B2B-Kunden neutralisieren die ausgewiesene USt durch Vorsteuerabzug §15 — der Anbieter erhält netto + Vorsteuer aus Eingangsleistungen ohne Mehrkosten beim Kunden. Bei B2C zahlt der Privatkunde den Brutto-Endpreis selbst; KU-Status mit Brutto = Netto schlägt voll auf die Marge durch. Bindung an Verzicht: 5 Kalenderjahre (§19 Abs. 2 Satz 2 UStG). Bei der Investitionsphase mit hoher Vorsteuer ist der Verzicht auch im B2C-Geschäft erwägenswert; entscheidend ist die durchschnittliche Vorsteuer-Last über 5 Jahre.

Pflichtangaben §14 Abs. 4 UStG außer Steuersatz und Steuerbetrag (Nr. 8): (1) Name und Anschrift Anbieter, (2) Name und Anschrift Empfänger, (3) Steuernummer oder USt-IdNr., (4) Ausstellungsdatum, (5) fortlaufende Rechnungsnummer, (6) Menge und Art der Leistung, (7) Lieferzeitpunkt/Leistungszeitraum. Statt Steuersatz/-betrag zwingender Hinweis: „Kein Ausweis von Umsatzsteuer gemäß §19 UStG" (UStAE 19.5; Formulierung sinngemäß zulässig). Bei Beträgen bis 250 € brutto: Kleinbetragsrechnung §33 UStDV mit vereinfachten Anforderungen. Häufiger Fehler: USt-Ausweis trotz KU-Status — Folge §14c Abs. 2 UStG (unberechtigter Ausweis) mit Steuer-Schuld.

Ja — eine vereinfachte Jahres-USt-Erklärung über ELSTER (Vordruck USt 2 A) ist Pflicht. Eintrag des Brutto-Umsatzes in Kennzahl 35 („steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug"); keine USt-Berechnung. Frist: 31.07. des Folgejahres (§149 Abs. 2 AO); mit Steuerberater bis 28./29.02. des übernächsten Jahres (§149 Abs. 3 AO). USt-Voranmeldungen §18 UStG entfallen. Davon zu trennen: Einkommensteuer-Erklärung auf den Gewinn (EÜR §4 Abs. 3 EStG bzw. Bilanz §5 EStG) sowie ggf. Gewerbesteuer-Erklärung — diese fallen unverändert an. Bei freiberuflicher Tätigkeit §18 EStG: keine Gewerbesteuer-Pflicht.

Vorsteuerberichtigung §15a UStG: Bei Wechsel von KU zu Regelbesteuerung kann die anteilige Vorsteuer aus vor dem Wechsel angeschafften Wirtschaftsgütern nachträglich geltend gemacht werden — soweit der Berichtigungszeitraum nicht abgelaufen ist (5 Jahre Mobilien, 10 Jahre bei Grundstücken §15a Abs. 1 Satz 2 UStG). Beispiel: Anschaffung Notebook 1.190 € brutto im Jahr 1 als Kleinunternehmer (keine Vorsteuer abgezogen), Wechsel zur Regelbesteuerung im Jahr 3 — verbleibende Berichtigungsperiode 3 Jahre, anteilige Vorsteuer 190 × 3/5 = 114 € abziehbar. Umgekehrt §17 UStG bei Wechsel zur KU: Berichtigung zugunsten des Fiskus, wenn vorher Vorsteuer aus noch nutzbaren Gütern abgezogen wurde. BMF UStAE 15a.4 konkretisiert.

Im Gründungsjahr existiert kein Vorjahres-Umsatz — maßgeblich ist allein die laufende Jahresgrenze 25.000 € hochgerechnet pro rata (§19 Abs. 1 i.V.m. §13b UStG, BMF UStAE 19.1). Beispiel: Aufnahme der Tätigkeit am 01.04. → 9 Monate × (25.000/12) = 18.750 € als anteilige Schwelle. Wer in den ersten 9 Monaten 18.750 € überschreitet, kann die KU-Regelung im Gründungsjahr nicht anwenden. Hinzu tritt die 100.000 €-Höchstgrenze (nicht zeitanteilig). Im zweiten Jahr gelten beide Schwellen normal — Vorjahresumsatz ist dann der pro-rata-bereinigte Wert des Gründungsjahres. Praxis-Hinweis: Im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung (Zeile 7.3) wird der prognostizierte Umsatz angegeben; bei realistischer Prognose unter den Schwellen direkt Anwendung §19 erklären.

Maßgeblich §19 Abs. 1 Satz 2 UStG: alle steuerbaren Lieferungen und Leistungen nach §1 UStG zuzüglich der darauf entfallenden USt (also Brutto-Betrachtung). Da Kleinunternehmer keine USt erheben, ist „Brutto" hier identisch mit dem vereinnahmten Entgelt. Nicht enthalten sind: Hilfsumsätze §19 Abs. 3 UStG (z. B. Verkauf von Anlagevermögen, innergemeinschaftliche Lieferungen ohne Steuerausweis), Privatentnahmen, Versicherungsleistungen, durchlaufende Posten. Bei Mehreren Tätigkeiten desselben Unternehmers werden alle Umsätze zusammengerechnet — der Status gilt einheitlich für das gesamte Unternehmen, nicht je Tätigkeit getrennt (BFH V R 24/15).

Nicht zwingend für reine Inlandsgeschäfte. Erforderlich wird sie bei: (a) innergemeinschaftlichem Erwerb > 12.500 € pro Jahr (§1a Abs. 3 UStG — darunter „Erwerbsschwelle" mit Ländersteuer im Ursprungsland); (b) Bezug von B2B-Sonst.Leistungen aus EU-Ausland mit Reverse-Charge §13b UStG; (c) innergemeinschaftliche Lieferung an EU-Geschäftskunden. Beantragung kostenfrei beim BZSt online (§27a UStG). Hinweis: Die USt-IdNr. macht den Antragsteller nicht automatisch zum Regelbesteuerer — der KU-Status §19 bleibt erhalten, sofern die Schwellen eingehalten werden. Beim Reverse-Charge-Bezug: KU schuldet die USt nach §13b, kann sie aber wegen Vorsteuer-Ausschluss §19 nicht abziehen — Liquiditätsbelastung.

Mit dem Wachstumschancengesetz wurde §19a UStG eingeführt: deutsche Kleinunternehmer können den Status auch in anderen EU-Mitgliedstaaten nutzen — Voraussetzung ist eine kumulative EU-weite Umsatzgrenze von 100.000 € sowie eine Anmeldung über das BZSt im sog. KU-OSS-Verfahren (analog zum Mini-One-Stop-Shop). Folge: Lieferungen und Leistungen an EU-Privatkunden bleiben in Deutschland nicht steuerbar; im Empfangsstaat gelten die jeweiligen nationalen KU-Regelungen. Vorteil: keine Pflicht zur Registrierung in jedem EU-Staat bei Überschreiten der Fernverkaufs-Schwelle (10.000 € §3c UStG). Bei Überschreitung der 100.000 €-EU-Grenze: Wegfall des KU-Status auch im Inland.

§14c Abs. 2 UStG: Wer in einer Rechnung USt ausweist, obwohl er nicht zum Ausweis berechtigt ist (Kleinunternehmer §19, Privatperson, Steuerbefreiung §4 ohne Optionsmöglichkeit), schuldet den ausgewiesenen Betrag dem Finanzamt — ohne korrespondierenden Vorsteuerabzug. Berichtigung nur unter erschwerten Voraussetzungen: schriftliche Korrektur gegenüber dem Empfänger, Nachweis der Rückforderung (BFH XI R 13/19). Praxis: Sehr aufmerksam darauf achten, dass auf KU-Rechnungen weder Steuersatz noch Steuerbetrag erscheinen — auch nicht versehentlich „inkl. 19 % MwSt" o.Ä. Der KU-Hinweis nach §14 i.V.m. UStAE 19.5 schließt einen unberechtigten Ausweis grundsätzlich aus.

In der Investitionsphase mit substanzieller Vorsteuer-Belastung (Geräte, Software, Räume, Fahrzeuge, Renovierung) kann der Verzicht §19 Abs. 2 UStG liquiditätsneutral oder vorteilhaft sein — die Vorsteuer §15 UStG wird dem Finanzamt als Erstattung in Rechnung gestellt, im Saldo der Voranmeldung aufgerechnet. Beispiel: Anschaffung Maschinen 50.000 € brutto = 7.983 € Vorsteuer. Bei KU-Status gehen 7.983 € als Aufwand verloren; bei Verzicht werden sie über die UStVA erstattet. Aber: 5-Jahres-Bindung §19 Abs. 2 Satz 2 UStG. Vor Verzicht durchrechnen: erwartete Eingangs-USt der nächsten 5 Jahre vs. Verwaltungs-Mehraufwand (UStVA, ZM, USt-Erklärung mit Vorsteueraufteilung §15 Abs. 4 UStG bei gemischter Verwendung). Bei reinem B2B-Geschäft fast immer wirtschaftlich; bei B2C-Geschäft in Investitionsphase oft auch vorteilhaft, danach Wechsel-Sperre 5 Jahre.