Gewerbesteuer-Rechner 2026

Steuergegenstand ist jeder stehende Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird (§2 Abs. 1 GewStG i.V.m. §15 Abs. 2 EStG). Erfasst sind: Einzelhandel, Großhandel, Handwerk, Industrie, gewerbliche Personen­gesellschaften (OHG, KG, GmbH & Co. KG). Kapitalgesellschaften gelten kraft Rechtsform als Gewerbebetrieb (§2 Abs. 2 GewStG) — ohne Rücksicht auf die tatsächliche Tätigkeit. Nicht erfasst: Freiberufler nach §18 Abs. 1 Nr. 1 EStG (Anwälte, Ärzte, Steuerberater, Künstler, Wissenschaftler), Land- und Forstwirte (§13 EStG), reine Vermögens­verwaltung. Befreiungen nach §3 GewStG (z. B. gemeinnützige Körperschaften, Bundesbank, kleine Hochsee­fischerei).

Der Gewerbeertrag ist der nach EStG/KStG ermittelte Gewinn aus Gewerbebetrieb, vermehrt um Hinzu­rechnungen §8 GewStG und vermindert um Kürzungen §9 GewStG. Hinzu­rechnungen §8 (auszugsweise): 25 % der Schuldzinsen, Renten, Mieten, Pachten, Leasing­raten — soweit sie zusammen den Freibetrag von 200.000 € (§8 Nr. 1 Halbsatz 2 GewStG, ab VZ 2020) übersteigen. Kürzungen §9: 1,2 % vom Einheits­wert des Grundbesitzes (§9 Nr. 1 Satz 1), Anteile am Gewinn von Personen­gesellschaften (§9 Nr. 2), Schachtel­dividenden (§9 Nr. 2a), Auslandseinkünfte (§9 Nr. 3, Nr. 7).

Die Steuermesszahl beträgt einheitlich 3,5 % (§11 Abs. 2 GewStG, gilt seit VZ 2008 für alle Rechtsformen). Berechnung: Steuermessbetrag = (Gewerbeertrag − Freibetrag) × 3,5 %, abgerundet auf den vollen Euro. Der Steuermessbetrag wird vom Finanzamt durch Messbescheid festgesetzt und an die Gemeinde übermittelt. Die Gemeinde wendet darauf ihren Hebesatz an und erlässt den eigenen Hebebescheid. Vor 2008 galten gestaffelte Messzahlen 1 % bis 5 % für Personen­unternehmen, die Pauschalisierung war Teil der Unter­nehmen­steuer­reform 2008.

Der Freibetrag von 24.500 € nach §11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG steht ausschließlich natürlichen Personen und Personen­gesellschaften (OHG, KG, GbR, GmbH & Co. KG mit natürlichen Personen als Gesellschaftern) zu. Bei einer GmbH & Co. KG mit ausschließlich GmbH-Komplementär greift der Freibetrag dennoch — entscheidend ist, dass die KG eine Personengesellschaft ist. Kapital­gesellschaften (GmbH, AG, UG) erhalten keinen Freibetrag (§11 Abs. 1 Satz 3 GewStG, e contrario). Hintergrund: Die Anrechnung §35 EStG kompensiert für natürliche Personen die Doppel­besteuerung mit ESt + GewSt; für GmbHs greift die Korrespondenz GewSt/KSt + Abgeltungsteuer bei Ausschüttung.

§35 Abs. 1 EStG: Auf die tarifliche Einkommensteuer wird das 4,0-fache des festgesetzten Steuermess­betrags angerechnet — gedeckelt auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer (ab VZ 2020 zusätzlich gedeckelt auf den anteiligen ESt-Betrag, der auf gewerbliche Einkünfte entfällt). Faustformel: Bei Hebesatz ≤ 400 % wird die Gewerbesteuer faktisch in voller Höhe auf die ESt angerechnet — die Doppel­belastung ist null. Bei Hebesatz > 400 % entsteht eine kleine Restbelastung (Differenz Hebesatz − 400 % × Messbetrag). Beispiel Hebesatz 490 %: Restbelastung pro 1.000 € Gewerbeertrag etwa 16 € — das ist der Mehraufwand des Standorts.

Das GewStG selbst bleibt 2026 stabil: Steuermesszahl 3,5 %, Freibetrag 24.500 €, §35-Anrechnung 4,0-fach — alle Eckwerte unverändert. Bewegung gibt es bei den Hebesätzen: zahlreiche Gemeinden haben für VZ 2026 Hebesatz­anhebungen beschlossen (DIHK-Hebesatz­übersicht 2025/26 weist gegenüber 2024 einen Mittelwert-Anstieg von rund 4 Hebesatz­punkten aus). Niedrig­steuer­standorte wie Monheim am Rhein (250 %), Grünwald (240 %) und Eschborn (280 %) bleiben unverändert; Großstädte wie München (490 %), Köln (475 %) und Hamburg (470 %) ebenfalls. Die Mindesthebesatz-Pflicht §16 Abs. 4 Satz 2 GewStG liegt seit 2004 bei 200 % für Gemeinden ab 80.000 Einwohnern.

Vierteljährlich am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November jeweils ein Viertel der Vorjahres-GewSt (§19 Abs. 1 GewStG i.V.m. §37 EStG, §31 KStG). Bei Neugründung schätzt das Finanzamt nach §19 Abs. 3 GewStG. Die Anpassung der Voraus­zahlungen ist nach §19 Abs. 3 Satz 4 GewStG bis zum Ende des 15. auf den Veranlagungs­zeitraum folgenden Kalender­monats möglich (also für VZ 2026 bis 31.03.2028 rückwirkend). Bei stark schwankendem Gewinn empfehlen die OFD-Hand­reichungen einen Antrag auf Herabsetzung über das ELSTER-Portal mit kurzer Begründung und prognostiziertem Jahres­abschluss.

Top-Niedrig 2026: Norderfriedrichskoog 0 % (rechtskonform durch §16 Abs. 4 Satz 2 GewStG, da unter 80.000 Einwohner — die Mindesthebesatz-Pflicht greift nicht), Grünwald (Bayern) 240 %, Monheim am Rhein 250 %, Eschborn 280 %. Top-Hoch 2026: Oberhausen 580 %, Mülheim a. d. Ruhr 580 %, Duisburg 520 %, München 490 %, Hannover 480 %, Köln 475 %, Hamburg 470 %. Standortwahl rein nach Hebesatz ist riskant: die Gemeinde­regelungen werden regelmäßig angepasst (häufig zur Haushalts­konsolidierung), und §15 AO-Sitzfragen werden bei reinen Briefkasten­konstruktionen hart geprüft (BFH I R 81/09 zur Briefkastengesellschaft).

Nein — seit VZ 2008 nicht mehr (§4 Abs. 5b EStG, eingeführt durch das Unternehmen­steuer­reform­gesetz 2008). Die Gewerbesteuer mindert weder den körperschaft­steuer­lichen Gewinn (§8 Abs. 1 KStG i.V.m. §4 Abs. 5b EStG) noch den einkommen­steuer­lichen Gewinn aus Gewerbebetrieb. Sie ist folglich aus dem zu versteuernden Einkommen heraus zu entrichten. Diese Nicht-Abzieh­barkeit war der politische Tausch für die einheitliche Steuermesszahl 3,5 % und die §35-Anrechnung mit Faktor 3,8 (heute 4,0). In der Steuerbilanz wird die GewSt-Voraus­zahlung als sonstige Forderung gegen Finanzamt aktiviert; in der Handels­bilanz §249 HGB ist sie passivierungs­pflichtige Steuer­rückstellung.

Verluste mindern den Gewerbeertrag nachfolgender Veranlagungs­zeiträume. Sockelbetrag 1 Mio € ist unbeschränkt verrechenbar; darüber hinaus nur 60 % des verbleibenden Gewerbeertrags (Mindest­besteuerung §10a Satz 2 GewStG). Kein Verlustrücktrag (anders als §10d EStG für die ESt). Voraussetzung für die Verlust­nutzung ist Unternehmer­identität und Unternehmens­identität — bei Gesellschafter­wechsel über 50 % entfallen die Verluste anteilig (§8c KStG-analog für KapG). Bei Personen­gesellschaften ist die Anteils­bezogenheit zu beachten: Verluste bleiben dem ausscheidenden Gesellschafter persönlich zugeordnet.

Reguläre Frist für VZ 2025: 31. Juli 2026 (§149 Abs. 2 AO). Mit Steuerberater verlängert sich die Frist nach §149 Abs. 3 AO auf den 28. Februar 2027. Die Abgabe erfolgt elektronisch authentifiziert über ELSTER (§31 GewStG i.V.m. §150 Abs. 8 AO). Festsetzungs­verjährung 4 Jahre, beginnend mit Ablauf des Kalender­jahres der Erklärungs­abgabe (§169 Abs. 2 Nr. 2 AO). Ein verspäteter Bescheid kann nach §164 Abs. 2 AO bis zur Bestands­kraft geändert werden, wenn er unter dem Vorbehalt der Nachprüfung steht — Praxis bei laufenden Betriebs­prüfungen.