Auslandseinkünfte-Rechner 2026

Nach § 1 Abs. 1 EStG sind natürliche Personen unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn sie Wohnsitz § 8 AO oder gewöhnlichen Aufenthalt § 9 AO in Deutschland haben. "Gewöhnlicher Aufenthalt" wird unwiderlegbar vermutet bei mehr als sechs Monaten zusammenhängenden Aufenthalts (§ 9 Satz 2 AO). Konsequenz: Welteinkommens-Prinzip — alle in- und ausländischen Einkünfte sind in DE zu erklären (Anlage N-AUS, Anlage V, Anlage AUS), unter Beachtung der jeweils einschlägigen DBA-Methode (Freistellung oder Anrechnung).

Freistellungsmethode: Die ausländischen Einkünfte werden in Deutschland steuerfrei gestellt, fließen aber in den ESt-Tarif ein (Progressionsvorbehalt § 32b EStG). Typisch für Arbeitslohn (DBA Art. 15) und Vermietung (DBA Art. 6). Anrechnungsmethode: Die Auslandseinkünfte werden in DE voll versteuert, die ausländische Steuer wird auf die deutsche ESt angerechnet — Höchstbetrag nach § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG: deutsche ESt-Quote auf den ausländischen Ertragsteil. Typisch für Dividenden (DBA Art. 10), Zinsen (Art. 11) und Lizenzgebühren (Art. 12). Welche Methode greift, regelt das jeweilige bilaterale DBA — meist Art. 23 A (Freistellung) bzw. Art. 23 B (Anrechnung) OECD-Musterabkommen.

Die ausländische Steuer wird auf die deutsche ESt angerechnet, soweit sie der deutschen ESt entspricht (= keine Vermögensteuer, kein Quellenzuschlag, keine kommunale Zuschlagsteuer). Höchstbetrag nach § 34c Abs. 1 Satz 2 EStG: deutsche ESt × Auslandseinkünfte / Welteinkommen — die deutsche ESt-Quote auf den ausländischen Ertragsteil. Anrechnung erfolgt länderbezogen (per-country limitation) nach BFH VIII R 18/22 vom 11.07.2024 (BStBl II 2025 S. 234). Bei Kapitalerträgen vereinfacht § 32d Abs. 5 EStG das Verfahren über die Depotbank. Übersteigende ausländische Steuer ist über fünf Jahre § 34c Abs. 2 EStG abziehbar bei Antragsteller.

Auslandseinkünfte, die nach DBA in Deutschland freigestellt sind, sowie Lohnersatzleistungen erhöhen den ESt-Tarif auf das übrige zu versteuernde Einkommen — sind aber selbst nicht direkt steuerpflichtig. Mechanik: Tarif-zvE = inländisches zvE + freigestellte Einkünfte; Steuersatz nach § 32a EStG auf Tarif-zvE ermitteln; Anwendung dieses Durchschnittssteuersatzes auf das inländische zvE. § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG erfasst DBA-freigestellte Auslandseinkünfte (Arbeitslohn, Vermietung); § 32b Abs. 1 Nr. 1 EStG erfasst Lohnersatzleistungen (Elterngeld, ALG I, Krankengeld, Kurzarbeitergeld, Insolvenzgeld).

Dividenden unterliegen nach DBA Art. 10 Abs. 2 OECD-Musterabkommen der Anrechnungsmethode: Der Quellenstaat darf maximal 15 % Quellensteuer erheben (Streubesitz), 5 % bei Schachtelbeteiligung (≥ 10 % oder ≥ 25 %, je nach Abkommen). Die DBA-konforme Quellensteuer ist auf die deutsche Abgeltungsteuer nach § 34c Abs. 6 EStG i. V. m. § 32d Abs. 5 EStG anrechenbar. Top-Sätze 2026 nach BMF-DBA-Liste 01.01.2026: USA 15 %, Schweiz 15 % (weitere 20 % rückerstattbar über Formular 85), Frankreich 12,8 %, Österreich 15 %, Niederlande 15 %, Großbritannien 0 %, Italien 15 %.

DBA Art. 15 Abs. 2 OECD-Musterabkommen: Arbeitslohn bleibt im Wohnsitzstaat steuerpflichtig, wenn drei Bedingungen kumulativ erfüllt sind: (1) Aufenthalt im Tätigkeitsstaat ≤ 183 Tage innerhalb des Steuerjahres bzw. eines beliebigen 12-Monats-Zeitraums, (2) Lohn wird nicht vom oder für einen Arbeitgeber im Tätigkeitsstaat gezahlt, (3) Lohn wird nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Tätigkeitsstaat getragen. Wenn ein Punkt verletzt — Besteuerungsrecht geht an Tätigkeitsstaat. Konsequenz: Deutschland stellt frei (DBA Art. 23 A) mit Progressionsvorbehalt. Praxisfall: deutsche IT-Mitarbeiter mit Schweizer Tochter-Entsendung > 6 Monate.

Sonderregelung DBA-CH Art. 15a (BGBl. II 1993 S. 1893): Grenzgänger versteuern den Lohn im Wohnsitzstaat (Deutschland), der Tätigkeitsstaat (Schweiz) erhält eine pauschale Quellensteuer in Höhe von 4,5 % auf den Bruttolohn. Voraussetzungen: (1) regelmäßige tägliche Rückkehr zum Wohnsitz, (2) höchstens 60 Nicht-Rückkehr-Tage pro Kalenderjahr aus beruflichen Gründen, (3) Vorlage der Bescheinigung "Gre-1" durch das Wohnsitz-Finanzamt. Die 4,5 % CH-Steuer ist voll auf die deutsche ESt anrechenbar (§ 34c Abs. 6 EStG). Vergleichbare Grenzgänger-Regelungen existieren mit Frankreich (DBA-FR Art. 13a, 20-km-Grenzzone) und Österreich (DBA-AT Art. 15 Abs. 6).

§ 50d Abs. 8 EStG ist eine Entlastungs-Beschränkung für DBA-Freistellung von Arbeitslohn: Die Freistellung greift nur, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass die Einkünfte im anderen Staat tatsächlich besteuert wurden oder dass dieser Staat auf das Besteuerungsrecht verzichtet hat. Zweck: Verhinderung "doppelter Nichtbesteuerung" (Treaty-Shopping). Beispiel: Entsendung ins Ausland, dort keine Versteuerung (lokale Befreiung) — § 50d Abs. 8 EStG verhindert deutsche Freistellung; Deutschland besteuert dann nach. BFH hat in I R 4/22 vom 25.10.2023 (BStBl II 2024 S. 567) die Verfassungsmäßigkeit der Treaty-Override-Klausel bestätigt.

Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG i. V. m. § 17 EStG erfasst stille Reserven in Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung ≥ 1 % innerhalb der letzten fünf Jahre) bei Wegzug einer mindestens sieben Jahre in DE unbeschränkt steuerpflichtigen Person. Fiktive Veräußerung der Anteile zum gemeinen Wert am Wegzugstag; Differenz zu Anschaffungskosten unterliegt der ESt (Teileinkünfteverfahren 40 % steuerfrei § 3 Nr. 40 EStG). Reform 2022: Stundung über sieben Jahre nach § 6 Abs. 4 AStG für EU/EWR-Wegzüge entfallen — nun für alle Wegzüge sieben Jahre Stundung gegen Sicherheitsleistung. BFH I R 35/20 (anhängig) zur Unionsrechts-Kompatibilität.

Die Hinzurechnungsbesteuerung (Controlled Foreign Company, CFC) nach §§ 7-14 AStG verhindert Steuergestaltung über niedrigbesteuerte Auslandsgesellschaften. Voraussetzungen: (1) deutscher Anteilseigner mit mehr als 50 % Beteiligung (in Spezialfällen ≥ 1 %), (2) ausländische Gesellschaft erzielt passive Einkünfte (§ 8 Abs. 1 AStG: Zinsen, Lizenzgebühren, Vermietung), (3) Niedrigsteuerung < 15 % ausländische Steuer (§ 8 Abs. 5 AStG, abgesenkt durch ATAD-Umsetzungsgesetz 2021 von 25 %). Rechtsfolge: Zwischenschaltungs-Erträge werden direkt dem Anteilseigner zugerechnet und versteuert (Hinzurechnungsbetrag) — als hätte er die Erträge selbst erzielt.

Über die DBA-konforme Quote hinaus eingehaltene Quellensteuer ist direkt beim Quellenstaat rückzufordern — nicht über die deutsche Anrechnung. Verfahren je Land: Schweiz Formular 85 (Eidgenössisches Steueramt Bern), Frist drei Jahre nach Art. 32 VStG. Frankreich Formulaire 5000 + 5001 (Relief at Source) oder nachträglich; Frist zwei Jahre. Österreich Formular ZS-RE1 (BMF Wien), Frist fünf Jahre. USA Korrektur über Formular 1042-S oder W-8BEN beim US-Custodian; Latenz 6 bis 18 Monate. Spanien Modelo 210 (Agencia Tributaria), Frist vier Jahre. Bürokratie-Aufwand lohnt betriebswirtschaftlich ab rund 200 € rückerstattbarer Differenz pro Vorgang.

Auslandseinkünfte werden über mehrere Anlagen erfasst — abhängig von der Einkunftsart: Anlage AUS für ausländische Einkünfte mit Anrechnungs-Methode (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, gewerbliche Einkünfte mit § 34c-Anrechnung). Anlage N-AUS für ausländische Arbeitseinkünfte (DBA-Freistellung oder Anrechnung, Grenzgänger). Anlage V für ausländische Vermietungseinkünfte (mit Vermerk auf DBA-Freistellung). Anlage KAP für ausländische Kapitalerträge (alternativ zum automatischen Quellenabzug bei inländischer Depotbank). Anlage S für selbständige Auslandseinkünfte. Pflicht zur Beifügung der ausländischen Steuerbescheinigung (z. B. US-Form 1099-DIV, CH-Lohnausweis, AT-Lohnzettel).

Wer in Deutschland weder Wohnsitz § 8 AO noch gewöhnlichen Aufenthalt § 9 AO hat, ist nach § 1 Abs. 4 EStG beschränkt steuerpflichtig mit den im § 49 EStG abschließend aufgezählten Inlandseinkünften: Einkünfte aus deutscher Betriebsstätte, Vermietung deutscher Immobilien, Tätigkeit als deutscher Geschäftsführer, Aufsichtsratsvergütungen, Renten aus deutscher gesetzlicher Rente, Dividenden deutscher Kapitalgesellschaften. Sondertarif § 50 EStG: Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen meist nicht abzugsfähig; Quellensteuer in der Regel abgeltend. EU-/EWR-Bürger können nach § 1 Abs. 3 EStG zur unbeschränkten Steuerpflicht optieren, wenn ≥ 90 % der Einkünfte in DE erzielt werden — Vorteil: voller Grundfreibetrag § 32a Abs. 1 EStG (12.084 € 2026).

Deutsche Steuerveranlagung mit Auslandsbezug: durchschnittlich 12 bis 24 Monate bis zum Bescheid (statt 6 Monaten ohne Auslandsbezug, BFH-Verzögerungsstatistik 2024). Quellensteuer-Rückerstattung Schweiz: 6 bis 18 Monate. US-Form-1042-S-Korrektur: 12 Monate. Verständigungsverfahren nach DBA Art. 25 (Mutual Agreement Procedure) bei Doppelbesteuerungs-Konflikten: 2 bis 4 Jahre bei BMF Berlin und Partner-Behörde. Schiedsverfahren nach EU-Schiedsabkommen 90/436/EWG bei Verrechnungspreis-Fällen: 24 Monate Frist plus 6 Monate Schiedsentscheidung. Praxis-Empfehlung: alle Belege mindestens 10 Jahre archivieren — Auslandsbezug erhöht Festsetzungsverjährung § 169 AO faktisch.