Brutto-Netto-Rechner 2026

Drei Stufen: (1) Bemessungsgrundlage Lohnsteuer — Jahres-Brutto abzüglich Werbungskostenpauschale 1.230 € (§9a EStG), Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € (§10c EStG) und Vorsorgepauschale §39b Abs. 2 Satz 5 Nr. 3 EStG (KV-AN-Anteil + 50 % der RV-Beiträge ≈ 9,3 % LE). (2) Tarifanwendung — auf die Bemessungsgrundlage wird der Tarif §32a EStG angewendet (in SK III als Splitting auf das halbe zvE × 2; in SK V/VI über separate Tabellen mit überzogenem Abzug). (3) Annexsteuern und SV-Beiträge — Soli §3 SolzG nur ab Jahres-LSt 20.350 €, KiSt 8/9 % auf LSt, KV/PV/RV/AV nach den BBGen. Quellsteuer-Verfahren erfolgt monatlich; die Jahres-Veranlagung gleicht aus.

SK I — Singles und dauerhaft Getrennte. SK II — Alleinerziehende mit Kindergeld-Anspruch und Entlastungsbetrag §24b EStG (4.260 € erstes Kind + 240 € je weiteres). SK III — Verheirateter Allein- oder Hauptverdiener (Splitting im Quellabzug, niedrigster Quellabzug). SK IV — Verheiratete mit ähnlichem Verdienst (jeweils SK-I-äquivalent). SK IV mit Faktor §39f EStG — Verheiratete bei ungleichem Verdienst, gerechtere Verteilung als III/V. SK V — Partner zu SK III, überzogener Quellabzug. SK VI — zweites und weiteres Beschäftigungsverhältnis, Pauschalsteuer ohne Freibeträge.

Die BBG KV/PV liegt 2026 bei 69.750 €/Jahr (5.812,50 €/Monat) und ist seit 2025 bundeseinheitlich. Die BBG RV/AV beträgt 101.400 €/Jahr (8.450 €/Monat) — ebenfalls bundeseinheitlich seit 2025. Auf Bruttolohn oberhalb der jeweiligen BBG werden keine Beiträge mehr erhoben. Der Quellabzug rechnet monatlich gegen die Monats-BBG: bei schwankenden Bezügen (Bonus im November) entsteht eine Beitragsrückerstattung erst über den Jahresausgleich §23 SGB IV. Die JAEG (Jahresarbeitsentgelt-Grenze für PKV-Wechsel) liegt 2026 bei 77.400 € — nicht identisch mit der KV-BBG.

Der Soli wird nur erhoben, wenn die Jahres-Lohnsteuer 20.350 € überschreitet (§3 Abs. 3 SolzG, Soli-Freigrenze Single). Bei SK III gilt die doppelte Freigrenze (40.700 €). Die Milderungszone reicht bis 38.840 € Jahres-LSt — in diesem Bereich steigt der effektive Soli-Satz linear von 0 auf 5,5 %; der Aufschlag ist auf 11,9 % der Differenz zur Freigrenze gedeckelt (§4 Abs. 2 SolzG). Erst ab Jahres-LSt 38.840 € greift der volle 5,5 %-Satz. Im Brutto entspricht die Soli-Schwelle bei SK I etwa 73.500 €/Jahr (6.125 €/Monat).

Annexsteuer auf die festgesetzte Lohnsteuer: 8 % in Bayern und Baden-Württemberg, 9 % in den übrigen 14 Bundesländern (Rechtsgrundlage: jeweiliges KiStG der Länder, bundesrechtlich §51a EStG). Die KiSt ist als Sonderausgabe §10 Abs. 1 Nr. 4 EStG vollständig abzugsfähig — wirksam in der Veranlagung, nicht im Quellabzug. Sonderfall Kappung der Kirchensteuer: bei sehr hohen Einkommen begrenzen viele Landeskirchen die KiSt auf 2,75 % bis 4 % des zvE — Antrag bei der Kirchengemeinde, nicht beim Finanzamt.

Der Standardsatz beträgt 3,6 % (paritätisch: AN 1,8 %, AG 1,8 %). Kinderlose ab 23 Jahren tragen einen Zuschlag von 0,6 %-Punkten allein (§55 Abs. 3 SGB XI) — AN-Anteil also 2,4 %. Eltern mit Kindern erhalten eine Beitrags­ermäßigung ab dem zweiten Kind: −0,25 %-Punkte je Kind, gestaffelt vom 2. bis maximal 5. Kind, in Summe also bis −1,0 %-Punkte beim AN-Anteil (§55 Abs. 3 SGB XI i.d.F. PUEG 2023). Sachsen-Sonderregel: AN trägt zusätzlich 0,5 %-Punkte mehr als der bundeseinheitliche AN-Satz (Buß- und Bettag-Ausgleich), AG entsprechend weniger.

Die Vorsorgepauschale §39b Abs. 2 Satz 5 Nr. 3 EStG ist eine im LSt-Quellabzug pauschal angesetzte Größe für die abzugsfähigen Vorsorgeaufwendungen. Sie umfasst (a) den AN-Anteil zur RV (9,3 % des Bruttos bis BBG, jährlich aufgeteilt), (b) den AN-Anteil KV inklusive Zusatzbeitrag, sowie (c) den AN-Anteil PV. Bei privat Krankenversicherten tritt der tatsächliche Basisschutz-Beitrag an die Stelle der KV-Pauschale, mitgeteilt über das ELStAM-Verfahren §39e EStG. Gegenüber der Veranlagung ist die Pauschale typischerweise leicht günstiger — die endgültige Anrechnung erfolgt erst über §10 Abs. 1 Nr. 2 / Nr. 3 EStG.

Das Faktorverfahren wurde 2010 eingeführt, um die Quellabzugs-Schieflage von SK III/V zu glätten. Beide Ehegatten erhalten SK IV; auf den errechneten LSt-Quellabzug wird ein Faktor < 1 angewendet, der dem voraussichtlichen Splittingvorteil entspricht. Beispiel Brutto 5.000 € + 2.500 €/Monat: Faktor ca. 0,876. Vorteil: jeder Ehegatte trägt seine LSt-Last entsprechend der eigenen Einkommens-Höhe; Nachzahlungen oder Erstattungen aus der Pflichtveranlagung fallen typischerweise um 80 % geringer aus als bei III/V. Antrag bis 30.11. des Vorjahres oder mit Wirkung ab Folgemonat unterjährig (§39 Abs. 6 EStG i.d.F. JStG 2022).

ELStAM (Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale) ist seit 2013 das elektronische Verfahren zur Übermittlung der Lohnsteuer-Merkmale an den Arbeitgeber. Verwaltet werden: Steuerklasse, Konfession, Kinderfreibeträge §32 EStG, eingetragene Freibeträge §39a EStG, Faktor §39f EStG. Datenstamm beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Änderungen (Heirat, Geburt, Konfession): Meldung beim Finanzamt — Wirkung im Quellabzug ab dem Folgemonat. Die Steueridentifikationsnummer §139b AO ist eindeutiger Schlüssel. Werden ELStAM nicht abgerufen (z. B. neue Anstellung ohne Anmeldung), zieht der Arbeitgeber pauschal mit SK VI ab.

Pauschale 1.230 € (§9a Satz 1 Nr. 1 a EStG) wird automatisch im LSt-Quellabzug abgezogen. Lohnenswerte Mehraufwendungen 2026: Pendlerpauschale 0,38 €/km ab 1. Kilometer (§9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG, BMF-Schreiben 24.10.2025) — bei 38 km × 220 Tagen = 3.176 €. Home-Office-Pauschale 6 €/Tag, max. 1.260 €/Jahr (§4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG). Doppelte Haushaltsführung §9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG (siehe BFH VI R 26/22 zur Eigenbeteiligung). Arbeitsmittel, Fortbildung, Berufsverbandsbeiträge. Wirkung im Quellabzug: Antrag auf Lohnsteuerfreibetrag §39a EStG beim Finanzamt — bei Bewilligung ist der Freibetrag direkt in den ELStAM hinterlegt.

Der geldwerte Vorteil §8 Abs. 2 EStG (Firmenwagen, Job-Ticket, Essenszuschuss) ist steuer- und sozialversicherungspflichtig — er wird dem Brutto rechnerisch hinzugerechnet, erhöht aber nicht den Bar-Auszahlungsbetrag. Firmenwagen 1 %-Regel: 1 % des Brutto-Listenpreises monatlich + 0,03 % je km Arbeitsweg (Tagespauschale-Methode 0,002 % je km × tatsächliche Fahrten ist oft günstiger). Job-Ticket: bis 50 € steuerfrei §3 Nr. 15 EStG. Essenszuschuss Sachbezugswerte 2026: Frühstück 2,30 €, Mittag/Abend 4,40 €. Praktisch reduziert ein 600 €/Monat geldwerter Vorteil das Netto bei SK I + 4.500 € Brutto um etwa 280 €/Monat (LSt-Anteil + SV-Anteil).

Lohnsteueranmeldung des Arbeitgebers: 10. des Folgemonats (§41a Abs. 1 EStG), bei vierteljährlicher Anmeldung 10.04. / 10.07. / 10.10. / 10.01. Pflichtveranlagung des Arbeitnehmers §46 Abs. 2 EStG bei: SK-Kombination III/V, IV-Faktor, Lohnersatzleistungen über 410 €, Mehrfachbeschäftigung. Frist Pflichtveranlagung VZ 2025: 31. Juli 2026; mit Steuerberater 28. Februar 2027 (§149 Abs. 3 AO). Antragsveranlagung freiwillig binnen vier Jahren — VZ 2025 also bis 31.12.2029 (§§ 169, 170 AO). Lohnsteuerbescheinigung erhält der AN spätestens bis 28. Februar des Folgejahres (§41b EStG).