Lohnsteuer-Rechner 2026

Die Lohnsteuer ist eine Erhebungsform der Einkommensteuer im Quellabzugsverfahren §38 Abs. 1 EStG. Der Arbeitgeber behält sie nach §38 Abs. 3 EStG vom Bruttolohn ein und führt sie an das Betriebsstätten-Finanzamt ab (§41a EStG). Bemessungsgrundlage ist der Arbeitslohn §38a EStG abzüglich der in §39b EStG genannten Pauschalen. Endgültige Festsetzung erfolgt durch die Einkommensteuer-Veranlagung §46 EStG; die Jahres-LSt wird auf die Jahres-ESt angerechnet (§36 Abs. 2 Nr. 2 EStG). Differenz = Erstattung oder Nachzahlung.

SK I: Ledige, Geschiedene ohne Kind im Haushalt — Tarif §32a Abs. 1 EStG mit Werbungskostenpauschale, Sonderausgabenpauschbetrag und Vorsorgepauschale. SK II: Alleinerziehende mit mind. einem Kind — zusätzlich Entlastungsbetrag §24b EStG (4.260 €). SK III: Verheiratete (Höherverdiener bei III/V-Wahl) — Splittingtarif vorgezogen, doppelter Grundfreibetrag eingerechnet. SK IV: Verheiratete (beide gleich verdienend) — wie SK I für jeden einzeln. SK V: Verheiratete (Geringverdiener bei III/V-Wahl) — überzeichneter Quellabzug, ca. 28 %-Pauschalierung. SK VI: Zweit- und weitere Beschäftigungen — pauschalierter Spitzenabzug, ca. 42 %, verbraucht keine Pauschalen.

Die Jahressteuer ist in allen Kombinationen identisch — die Veranlagung gleicht den Quellabzug aus. Unterschied liegt ausschließlich im monatlichen Cashflow. Faustregel: Wenn ein Ehegatte mehr als 60 % des Familieneinkommens trägt, bringt SK III/V dem Höherverdiener das höchste monatliche Netto, dafür typisch Nachzahlung im Folgejahr. IV/IV ohne Faktor überzeichnet bei Einkommensgefälle den Quellabzug — typisch 1.500–3.000 € Erstattung. IV/IV mit Faktor §39f EStG trifft die Jahressteuer punktgenau und ist die fairste Verteilung — empfohlen bei Splittinghöhen unter 60 / 40.

Das Faktorverfahren ist seit 2010 eine dritte Option für Ehegatten neben SK III/V und IV/IV (§39f EStG). Beide Ehegatten erhalten SK IV; zusätzlich wird ein Faktor f = (gemeinsame Jahres-ESt aus Splittingtarif) / (Summe der beiden Einzel-LSt nach SK IV) eingetragen. Beispiel f = 0,805 bedeutet: jeder zahlt im Quellabzug 80,5 % der SK-IV-LSt. Faktor liegt zwischen 0,5 und 0,999, wird vom Finanzamt jährlich neu festgesetzt und ist auf zwei Jahre gültig. Vorteil: nahezu punktgenauer Quellabzug, keine grobe Überzeichnung wie bei IV/IV ohne Faktor und keine Nachzahlungen wie bei III/V. Pflichtveranlagung gilt nach §46 Abs. 2 Nr. 3a EStG fort.

§39b Abs. 2 EStG ordnet vier Schritte an: (1) Hochrechnung Monatslohn × 12 = Jahresarbeitslohn; (2) Abzug der Pauschalen: Werbungskostenpauschale 1.230 € (SK I–V), Sonderausgabenpauschbetrag 36 € (SK I–IV) bzw. 0 € (SK V/VI), Vorsorgepauschale §39b Abs. 2 Satz 5 Nr. 3 EStG (RV-AN-Anteil 9,3 % + KV-AN-Anteil + PV); (3) Tarifanwendung: §32a Abs. 1 EStG bei SK I, II, IV — bei SK III auf das halbe Ergebnis, anschließend × 2 (Splittingtarif vorgezogen); (4) Rückrechnung: Jahres-LSt / 12 = Monats-LSt. SK V und VI folgen einer eigenständigen Pauschalierungstabelle, die die Spitzenbelastung antizipiert.

Bei SK I ab Jahresbrutto rund 14.500 € (1.208 €/Monat) — der Grundfreibetrag 12.348 € plus Werbungskosten- und Sonderausgaben-Pauschalen liegt knapp darunter. Bei SK III erst ab Jahresbrutto rund 27.500 € (2.292 €/Monat) wegen verdoppeltem Grundfreibetrag. Bei SK II ab rund 19.000 € (Entlastungsbetrag wirkt). Bei SK V bereits ab dem ersten Euro nennenswerte LSt wegen 28 %-Pauschalierung. SK VI: ebenfalls ab dem ersten Euro, da keine Pauschalen abgezogen werden.

Soli §3 SolzG wird erst erhoben, wenn die Jahres-LSt 20.350 € überschreitet (§3 Abs. 3 SolzG). Bei SK III liegt die Schwelle effektiv bei 40.700 €. Im Quellabzug rechnet der Arbeitgeber die Jahres-Hochrechnung — Soli wird also bei Brutto unter ca. 96.500 €/Jahr (SK I) gar nicht abgeführt. Knapp 90 % der Arbeitnehmer zahlen 2026 keinen Soli mehr. Milderungszone §4 Abs. 2 SolzG: zwischen 20.350 € und 38.840 € Jahres-LSt steigt der effektive Soli linear bis 5,5 %. Voller Satz ab Jahres-LSt 38.840 €.

KiSt ist Annexsteuer auf die Lohnsteuer. Satz nach KiStG der Länder: 9 % in den meisten Bundesländern, 8 % in Bayern und Baden-Württemberg. Bemessungsgrundlage: festgesetzte LSt (nicht Brutto). Beispiel: LSt 800 €/Monat in NRW (kath./ev.) = 72 € KiSt/Monat. Nicht-konfessionsangehörige zahlen keine KiSt; Austritt wirkt zum Ende des Folgemonats nach Landesrecht. Bei konfessionsverschiedener Ehe (ein Ehegatte Kirche, einer nicht) wird die KiSt nur auf den entsprechenden LSt-Anteil erhoben (sog. besondere Kirchgeldtabelle bei eingetragenen, glaubensverschiedenen Ehen).

Pflichtveranlagung §46 Abs. 2 EStG bei: (a) Steuerklassenkombination III/V oder IV/IV-Faktor §39f; (b) mehreren Arbeitgebern parallel (SK V/VI in zweiter Beschäftigung); (c) Lohnersatzleistungen über 410 €/Jahr mit Progressionsvorbehalt §32b EStG (Krankengeld, Arbeitslosengeld, Elterngeld, Kurzarbeitergeld); (d) eingetragener Lohnsteuer-Freibetrag §39a EStG; (e) Nebeneinkünfte über 410 €. Frist VZ 2025: 31. Juli 2026 (mit Steuerberater 28. Februar 2027 nach §149 Abs. 3 AO). Antragsveranlagung freiwillig binnen vier Jahren §169 Abs. 2 Nr. 2 AO.

§39a EStG erlaubt den Eintrag von Werbungskosten oberhalb der Pauschale 1.230 €, Sonderausgaben oberhalb 36 €, außergewöhnlichen Belastungen sowie Pauschbeträgen für Behinderung §33b EStG. Antragsschwelle: Summe der Aufwendungen muss 600 € im Kalenderjahr übersteigen (§39a Abs. 2 Satz 4 EStG). Folge: Der Quellabzug wird unterjährig reduziert — die Steuerersparnis fließt sofort, nicht erst über die Veranlagung. Der eingetragene Freibetrag löst Pflichtveranlagung §46 Abs. 2 Nr. 4 EStG aus. ELStAM §39e EStG übernimmt den Eintrag automatisch.

Seit 2020 ist der Wechsel mehrfach pro Jahr möglich (§39 Abs. 6 EStG, geändert durch Bürokratieentlastungsgesetz). Antrag beim Wohnsitz-Finanzamt eines der Ehegatten; ELStAM aktualisiert automatisch zum nächsten Monatsersten. Wirkung nur vorläufig — die Veranlagung gleicht den Quellabzug aus. Wechsel-Anlässe: Heirat (automatisch IV/IV), Wegfall einer Tätigkeit, dauerhafte Veränderung im Verdienstgefälle, Wechsel zum Faktorverfahren §39f EStG. Bei Trennung muss zum 1. Januar des Folgejahres der Trennungs-SK-Wechsel erfolgen (Trennungsjahr §1567 BGB).

§42b EStG verpflichtet den Arbeitgeber bei mindestens zehn Arbeitnehmern, einen Jahresausgleich für Beschäftigte mit ganzjähriger SK I, II oder IV ohne Faktor durchzuführen — sofern keine Pflichtveranlagung nach §46 EStG vorliegt. Wirkung: Über- oder Unterzahlungen im unterjährigen Quellabzug werden mit der Dezember-Abrechnung ausgeglichen. Ausschluss bei: Wechsel der SK im Jahr, Lohnersatzleistungen mit Progressionsvorbehalt, eingetragenem Freibetrag, Beschäftigung in mehreren Betrieben. Für Arbeitnehmer mit Anspruch auf Werbungskostenabzug oberhalb der Pauschale ist die eigene Antragsveranlagung in der Regel günstiger — der §42b-Ausgleich erfasst nur den Tabellenausgleich, keine Einzelnachweise.