Kirchensteuer-Rechner 2026

8 % in Bayern (Art. 8 BayKiStG) und Baden-Württemberg (§5 Abs. 1 KiStG BW). 9 % in den übrigen 14 Bundesländern: Berlin, Brandenburg, Bremen, Hamburg, Hessen, Mecklenburg-Vorpommern, Niedersachsen, Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz, Saarland, Sachsen, Sachsen-Anhalt, Schleswig-Holstein, Thüringen. Maßgeblich ist der Wohnsitz nach §10 Abs. 1 KiStG-Länder zum 1. Januar des Steuerjahres oder bei Zuzug ab Begründung des Wohnsitzes.

Bemessungsgrundlage ist die festgesetzte Lohn-, Einkommen- und Kapitalertragsteuer — nicht das Bruttoeinkommen und nicht das zu versteuernde Einkommen. §51a Abs. 1 EStG verweist als Annexsteuer auf die Maßstabsteuer ESt. Bei Eltern wird die ESt für KiSt-Zwecke fiktiv um den Kinderfreibetrag §32 Abs. 6 EStG gekürzt (§51a Abs. 2 EStG), auch wenn im Veranlagungsverfahren das Kindergeld günstiger ist (Günstigerprüfung §31 EStG).

Gezahlte Kirchensteuer ist im Veranlagungsjahr ihrer Zahlung in voller Höhe als Sonderausgabe abzugsfähig (§10 Abs. 1 Nr. 4 EStG, kein Höchstbetrag). Folge: Die effektive KiSt-Last sinkt um den Grenzsteuersatz. Bei 9 % nominaler KiSt und Grenzsteuer 30 % beträgt die effektive Belastung 6,3 % der ESt; bei Grenzsteuer 42 % nur noch 5,2 %. Erstattete KiSt ist im Erstattungsjahr als negative Sonderausgabe gegenzurechnen (§10 Abs. 4b EStG).

Kappung deckelt die KiSt auf einen Prozentsatz vom zvE: HE 4 %, RP 4 %, NW 3,5 %, BW 3,5 %, SL 4 % (Niedersachsen 3,5 % nur teilweise). Nicht in Bayern, Berlin, Brandenburg, Bremen, Hamburg, MV, Sachsen, Sachsen-Anhalt, Schleswig-Holstein, Thüringen. Schwelle: KiSt-Satz · ESt > Kappungsquote · zvE. Bei 9 %-Land mit 4 %-Kappung: ab ESt/zvE > 44,4 %. Praxisrelevant ab gemeinsamem zvE rund 240.000–280.000 € im Splittingtarif. Antrag erforderlich mit der Steuererklärung — wird nicht von Amts wegen geprüft.

§51a Abs. 2b EStG i.V.m. §32d EStG: Banken behalten KiSt automatisch ein, wenn das Konfessionsmerkmal über das KISTAM-Verfahren beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) abgerufen werden kann. Berechnung nach Quotientenformel §32d Abs. 1 Satz 4 EStG: KapESt = Erträge / (4 + k), mit k = Kirchensteuersatz/4. Effekt: KiSt mindert die KapESt-Bemessung leicht (etwa 0,1 Prozentpunkt). Sperrvermerk per BZSt-Formular möglich (§51a Abs. 2c EStG) — dann Festsetzung im Veranlagungsverfahren statt Quellensteuerabzug.

Persönliche Erklärung beim Standesamt oder Amtsgericht je nach Bundesland (BL-spezifisch in den jeweiligen KiStG-Ländergesetzen geregelt). Personalausweis erforderlich. Verwaltungsgebühr: Bremen 0 €, BW 0–60 €, Bayern 35 €, Berlin 30 €, Hamburg 31 €, Hessen 30 €, NRW 30 €, RP 30 €, SH 20 €, NI 25 €, MV 12 €, Sachsen 25 €, ST 30 €, Thüringen 30 €, Saarland 30 €, Brandenburg 30 €. Online-Austritt nicht zulässig — die persönliche Erklärung ist nach den Ländergesetzen konstitutiv.

Wirksamkeit überwiegend mit Ablauf des Folgemonats — Beispiel Austritt 15.03.2026 → Pflicht endet 30.04.2026, KiSt für April 2026 wird letztmalig fällig. Abweichungen: Bremen und Hessen teilweise zum Monatsende des Austrittsmonats. Der Arbeitgeber erfährt das geänderte Konfessionsmerkmal über ELStAM (§39e EStG); Verzug von 1–2 Lohnabrechnungen ist üblich, zu viel einbehaltene KiSt wird über die Lohnsteuer-Bescheinigung im Veranlagungsverfahren erstattet.

Bei Zusammenveranlagung von Ehegatten, von denen nur einer kirchensteuerpflichtig ist (§4 i.V.m. §51a EStG), erhebt die Kirche vom kirchensteuerpflichtigen Partner ein besonderes Kirchgeld nach 13-stufiger Tabelle der KiStG-Ländergesetze. Bemessung am gemeinsamen zvE, Beträge zwischen 96 € (Stufe 1, ab 40.000 € zvE) und 3.600 € (Stufe 13, ab 300.000 € zvE). Begründung: Sonst wäre bei einseitig hohem Verdienst des nicht-kirchensteuerpflichtigen Partners die KiSt-Last des kirchensteuerpflichtigen Partners minimal. BFH I R 76/04 hat die Rechtmäßigkeit bestätigt; BVerfG 2 BvR 591/06 die Verfassungsmäßigkeit.

Doppelgleisig: Für die Einkommensteuer wird die Günstigerprüfung §31 EStG angewendet (Kindergeld vs. Kinderfreibetrag); für die Kirchensteuer ist nach §51a Abs. 2 EStG immer die fiktive ESt mit Kinderfreibetrag maßgeblich. Folge: Auch wenn im ESt-Bescheid Kindergeld günstiger war, wird die KiSt-Bemessung um den Kinderfreibetrag (2026: 9.756 € je Kind) gekürzt. Dieser sogenannte „doppelte Günstigerprüfungs-Effekt" reduziert die KiSt-Last bei Familien um typisch 200–600 € pro Jahr und Kind.

Steuererhebende Körperschaften des öffentlichen Rechts mit eigenem KiStG-Ländergesetz: Römisch-katholische Kirche, Evangelische Landeskirchen, Alt-Katholische Kirche, Israelitische Religionsgemeinschaften (Jüdische Gemeinden in einigen Ländern), Französisch-Reformierte Kirche (BY), Freireligiöse Gemeinden (BW, HE). Nicht steuererhebend: orthodoxe Kirchen, Islam, neuapostolische Kirche, Zeugen Jehovas, Buddhismus — diese finanzieren sich über freiwillige Beiträge. Konfessionslosigkeit wird im ELStAM mit „--" oder leerem Feld vermerkt.

Beim Wechsel zwischen steuererhebenden Religionsgemeinschaften (z.B. ev → rk) bleibt die KiSt-Pflicht bestehen, nur die empfangende Körperschaft ändert sich. ELStAM-Update erfolgt zum Folgemonat. Beim Wechsel von einer steuererhebenden zu einer nicht-steuererhebenden Religionsgemeinschaft (z.B. ev → orthodox) ist eine Austrittserklärung beim Standesamt zusätzlich zur Wechselanzeige bei der bisherigen Kirche erforderlich — sonst läuft die KiSt-Pflicht weiter. Diese Trennung ist in mehreren BFH-Entscheidungen (zuletzt I R 70/13) bestätigt worden.

KiSt wird gemeinsam mit der ESt vom Finanzamt festgesetzt (§51a Abs. 4 EStG) und an die Religionsgemeinschaft abgeführt — abzüglich einer pauschalen Verwaltungskostenerstattung von 2–4 % an die Länder. Frist Pflichtveranlagung VZ 2025: 31. Juli 2026 (§149 Abs. 2 AO); mit Steuerberater 28. Februar 2027 (§149 Abs. 3 AO). Die Antragsveranlagung verjährt nach §169 Abs. 2 Nr. 2 AO mit Ablauf von vier Jahren — VZ 2025 also am 31.12.2029. Kappungsanträge gehen mit der Erklärung; Sperrvermerke für KapESt sind bis zum 30. Juni eines Jahres beim BZSt zu stellen, damit sie zum 1. Januar des Folgejahres wirken.