Mehrwertsteuer-Rechner 2026

Drei Sätze sind im UStG verankert: Regelsatz 19 % nach §12 Abs. 1 UStG für die meisten Lieferungen und Leistungen; ermäßigter Satz 7 % nach §12 Abs. 2 UStG für Lebensmittel (Anlage 2), Bücher, Zeitschriften, Personenbeförderung im Nahverkehr, Beherbergung und kulturelle Leistungen; Nullsteuersatz 0 % nach §12 Abs. 3 UStG für Photovoltaikanlagen bis 30 kWp auf oder in der Nähe von Wohngebäuden (seit 01.01.2023). Daneben gibt es Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzug (§4 Nr. 8–28 UStG) — z. B. ärztliche Heilbehandlung, Vermietung Wohnraum, Bank- und Versicherungsumsätze.

Die Absenkung auf 7 % für Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (außer Getränke) war zeitlich befristet — eingeführt während der COVID-19-Pandemie, verlängert bis 31.12.2023 durch das Achte Gesetz zur Änderung des Verbrauchsteuerrechts. Seit 01.01.2024 gilt für vor Ort verzehrte Speisen wieder der Regelsatz §12 Abs. 1 UStG. Speisen zum Mitnehmen unterliegen weiterhin dem ermäßigten Satz (Anlage 2 zu §12 Abs. 2 Nr. 1 UStG). Die Unterscheidung folgt dem Element der „verzehrfertigen Bereitstellung" — vom EuGH (C-497/09) entwickelt, vom BFH (V R 3/14) übernommen.

Bei 19 %: Netto = Brutto / 1,19; MwSt = Brutto − Netto. Bei 7 %: Netto = Brutto / 1,07. Beispiel 119 € brutto: 119 / 1,19 = 100 € netto, MwSt 19 €. Häufiger Fehler: 119 € × 19 % = 22,61 € — das wäre der MwSt-Aufschlag auf den Brutto-Betrag (also überzogen). Der MwSt-Anteil bezogen auf das Brutto beträgt bei 19 %: 19 / 119 = 15,97 %, bei 7 %: 7 / 107 = 6,54 %. Diese Bruchteile sind für USt-Voranmeldungen aus Rechnungen ohne separaten Steuerausweis relevant.

In Deutschland steuerrechtlich identisch — das UStG spricht durchgehend von „Umsatzsteuer". „Mehrwertsteuer" ist die umgangssprachliche Bezeichnung, die das Allphasen-Netto-System mit Vorsteuerabzug betont: Steuer entsteht auf jeder Wirtschaftsstufe (§13 UStG), durch den Vorsteuerabzug §15 UStG wird nur der Mehrwert (Differenz Verkauf − Eingangsleistungen) effektiv besteuert. Daher der Begriff „Mehrwertsteuer". International: VAT (Value Added Tax). Auf Rechnungen ist beide Bezeichnung zulässig (§14 Abs. 4 Nr. 8 UStG fordert „Steuersatz und Steuerbetrag"; ob „MwSt" oder „USt" steht, ist unerheblich).

Mit Wirkung zum 01.01.2025 wurden die Schwellenwerte angehoben: Vorjahresumsatz ≤ 25.000 € (vorher 22.000 €) und laufender Jahresumsatz prognostiziert ≤ 100.000 € (vorher 50.000 € als reine Prognosegrenze ohne Zwangswechsel). Beide Bedingungen müssen kumulativ erfüllt sein. Folge: kein USt-Ausweis, kein Vorsteuerabzug §15 ausgeschlossen, vereinfachte Rechnung mit Hinweis auf §19 UStG. Vorteil typischerweise im B2C-Geschäft mit geringer Vorsteuerbelastung; Nachteil bei B2B mit hohen Eingangsleistungen, weil die nicht abziehbare Vorsteuer als Kostenfaktor ins Endprodukt einfließt. Verzicht §19 Abs. 2 UStG bindet fünf Jahre.

Bei bestimmten Leistungen wechselt die Steuerschuldnerschaft vom Leistenden auf den Leistungsempfänger. Zentrale Anwendungsfälle: innergemeinschaftliche Sonstige Leistungen aus EU-Ausland an deutsche Unternehmer (§13b Abs. 1 i.V.m. §3a Abs. 2 UStG); Bauleistungen unter Bauleistenden (§13b Abs. 2 Nr. 4 UStG); Gebäudereinigung unter Gebäudereinigern (§13b Abs. 2 Nr. 8 UStG); Lieferung von Schrott, Altmetall, bestimmten Edelmetallen (§13b Abs. 2 Nr. 7 UStG). Der Empfänger schuldet die USt, kann sie aber gleichzeitig als Vorsteuer §15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG geltend machen — im Regelfall liquiditätsneutral, aber meldetechnisch relevant.

§14 Abs. 4 UStG zählt zehn Pflichtangaben auf: (1) vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers, (2) vollständiger Name und Anschrift des Leistungsempfängers, (3) Steuernummer oder USt-IdNr. des Leistenden, (4) Ausstellungsdatum, (5) fortlaufende Rechnungsnummer, (6) Menge und Art der Lieferung bzw. Umfang der Leistung, (7) Lieferzeitpunkt oder Leistungszeitraum, (8) nach Steuersätzen aufgeschlüsseltes Entgelt sowie Steuerbeträge bzw. Hinweis auf Steuerbefreiung, (9) Steuersatz und Steuerbetrag, (10) ggf. Hinweis auf Aufbewahrungspflicht §14b Abs. 1 Satz 5 UStG bei Leistungen an Privatpersonen für Bauleistungen. Kleinbetragsrechnungen bis 250 € brutto: vereinfachte Anforderungen §33 UStDV.

§18 Abs. 2 UStG: Monatlich bei Vorjahres-USt-Schuld über 9.000 €. Vierteljährlich bei 2.001 € bis 9.000 € Vorjahres-USt. Befreiung von Voranmeldungen bei ≤ 2.000 € Vorjahres-USt — dann reicht die Jahres-USt-Erklärung §18 Abs. 3 UStG. Existenzgründer: in den ersten beiden Jahren Pflicht zur monatlichen Voranmeldung — diese seit 01.01.2021 wieder generell ausgesetzte Sonderregelung wurde durch das Bürokratieentlastungsgesetz IV ab 2025 nochmals modifiziert; aktuell richtet sich auch die Frequenz für Gründer nach den allgemeinen Schwellen. Frist: 10. des Folgemonats, mit Dauerfristverlängerung §46 UStDV +1 Monat.

Soll-Versteuerung §13 Abs. 1 Nr. 1a UStG (Regelfall): Steuer entsteht mit Ablauf des Voranmeldezeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde — unabhängig vom Zahlungseingang. Vorteil für Vorsteuerabzug (sofort mit Rechnung); Nachteil für Liquidität (USt vorzufinanzieren). Ist-Versteuerung §20 UStG (auf Antrag): Steuer entsteht erst mit Vereinnahmung des Entgelts. Voraussetzung: Gesamtumsatz Vorjahr ≤ 800.000 € (seit 01.01.2024 angehoben von 600.000 €), Freiberufler ohne Buchführungspflicht oder land- und forstwirtschaftliche Betriebe. Antrag formlos beim Finanzamt; Wechsel grundsätzlich zum Jahresanfang. Bei langen Zahlungszielen liquiditätsschonend.

Seit 01.01.2023 unterliegt die Lieferung, Installation und der innergemeinschaftliche Erwerb von Photovoltaikanlagen sowie deren wesentlicher Komponenten dem Nullsteuersatz, sofern die Leistung an den Betreiber einer Anlage erfolgt, die auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen oder öffentlichen Gebäuden installiert wird, und die installierte Leistung 30 kWp nicht übersteigt. Folge: Brutto = Netto. Der Anbieter kann Vorsteuern auf Eingangsleistungen weiterhin abziehen — der Nullsteuersatz ist echter Nullsatz und keine Steuerbefreiung. BMF-Schreiben vom 27.02.2023 (III C 2 – S 7220/22/10002 :010) konkretisiert Anwendungsfragen. Folge für den Betreiber: keine Belastung mit USt aus Anschaffung; bei Kleinunternehmer-Status (§19 UStG) bleibt der Eigenverbrauchs-Ansatz §3 Abs. 1b UStG ohne Belastung.

Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen B2B (Ware vom deutschen Lieferanten an Unternehmer im EU-Ausland mit USt-IdNr.) ist die Lieferung in Deutschland nach §4 Nr. 1b i.V.m. §6a UStG steuerfrei — der Empfänger versteuert den innergemeinschaftlichen Erwerb in seinem Land. Voraussetzungen: gültige USt-IdNr. des Empfängers (qualifizierte Bestätigung beim BZSt), Beförderung/Versendung in einen anderen Mitgliedstaat, Buch- und Belegnachweis (§§ 17a, 17b UStDV — mit Gelangensbestätigung). Meldepflicht: Zusammenfassende Meldung §18a UStG bis zum 25. des Folgemonats. Bei innergemeinschaftlichem Erwerb (Eingang aus EU): §1a UStG, der deutsche Empfänger versteuert in DE und zieht parallel Vorsteuer §15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG.

§14c Abs. 1 UStG (unrichtiger Ausweis): Wer in einer Rechnung einen höheren Steuerbetrag ausweist, als er nach UStG schuldet, schuldet auch den Mehrbetrag — solange er die Rechnung nicht gegenüber dem Empfänger berichtigt (§14c Abs. 1 Satz 2 i.V.m. §17 Abs. 1 UStG). §14c Abs. 2 UStG (unberechtigter Ausweis): Wer USt ausweist, obwohl er nicht zum Ausweis berechtigt ist (z. B. Kleinunternehmer §19 oder Privatperson), schuldet ebenfalls den ausgewiesenen Betrag — Berichtigung nur unter erschwerten Voraussetzungen, weil eine Rückforderung beim Empfänger nachzuweisen ist (BFH XI R 13/19). Praktische Folge: Sorgfältige Rechnungsstellung und sofortige Korrektur bei erkanntem Fehler.