Firmenwagen 1 %-Regelung-Rechner 2026

Die private Nutzung eines vom Arbeitgeber überlassenen Kraftfahrzeugs wird pauschal mit 1 % des inländischen Listenpreises bei Erstzulassung zzgl. Sonderausstattung und Umsatzsteuer pro Monat bewertet (§6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG). Hinzu kommt nach §8 Abs. 2 Satz 3 EStG für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte eine Pauschale von 0,03 % des Listenpreises je Entfernungskilometer pro Monat. Der Listenpreis wird auf volle 100 € abgerundet (R 8.1 Abs. 9 Nr. 1 LStR). Die Pauschalierung ist unabhängig vom tatsächlichen Nutzungsumfang.

Nach §6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 EStG i.d.F. JStG 2024: Reine Elektrofahrzeuge mit Bruttolistenpreis bis 70.000 € werden nur mit 0,25 % bewertet (Viertelung). Übersteigt der Listenpreis 70.000 €, gilt 0,5 %. Plug-in-Hybride werden mit 0,5 % bewertet, wenn die elektrische Mindestreichweite 60 km beträgt (Anschaffung ab 2025) oder der CO2-Ausstoß höchstens 50 g/km beträgt (§6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 2c EStG). Die Pendelpauschale §8 Abs. 2 Satz 3 EStG wird entsprechend gekürzt — 0,0075 % bei Viertelung, 0,015 % bei Halbierung.

Maßgeblich ist der Listenpreis des Herstellers bei Erstzulassung im Inland — nicht der tatsächliche Kaufpreis. Eingeschlossen sind werksseitige Sonderausstattung sowie die Umsatzsteuer von 19 %. Nicht eingeschlossen sind nachträglich eingebaute Extras (Anhängerkupplung nach Auslieferung, Marken-Felgen aus dem Zubehörhandel), Überführungskosten und Zulassungsgebühren. Der BFH hat in VI R 51/11 (Urteil vom 13.12.2012) bestätigt, dass auch Rabatte des Arbeitgebers oder Großkundenrabatte den Listenpreis nicht mindern. Konsequenz: Konfigurator-Disziplin entscheidet, ob die BEV-Schwelle 70.000 € unter- oder überschritten wird.

§6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG eröffnet als Alternative die Einzelbewertung anhand eines ordnungsgemäßen Fahrtenbuchs. Daumenwert: Bei Privatnutzung unter 25–30 % aller Fahrleistung lohnt die Einzelbewertung typisch — der tatsächliche private Kosten-Anteil liegt unter dem 1 %-Pauschalwert. Bei einem BLP 60.000 € und Verbrenner-Vollkosten 9.000 €/Jahr (Abschreibung, Treibstoff, Versicherung, Wartung) bedeutet 20 % Privatnutzung einen gV von 1.800 € — gegen 7.200 € nach 1 %-Regel. Voraussetzung: lückenlose, zeitnahe und nicht nachträglich veränderbare Aufzeichnung jeder Fahrt mit Datum, km-Stand, Ziel, Zweck und Geschäftspartner. Bei Mängeln verwirft das Finanzamt das Fahrtenbuch, dann greift zwingend die 1 %-Regelung (BFH VI R 33/10).

Nach ständiger BFH-Rechtsprechung (zuletzt BFH VI R 14/22 vom 27.05.2024, vorher VI R 33/10) gilt: Überlässt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer einen Dienstwagen, spricht der Anscheinsbeweis dafür, dass das Fahrzeug auch privat genutzt wird. Eine ausdrückliche Erlaubnis ist nicht erforderlich. Eine Erschütterung des Anscheinsbeweises gelingt nur durch substantiierten Sachvortrag: ausdrückliches Privatnutzungsverbot im Arbeitsvertrag mit nachweislicher Kontrolle (GPS-Tracking, Schlüsselabgabe nach Dienstende), oder ein gleichwertiger privater Pkw, der ebenso komfortabel ist. Das bloße Vorhandensein eines Zweitfahrzeugs reicht nicht. Folge: Bei Auseinandersetzung mit dem Finanzamt verbleibt es regelmäßig bei der 1 %-Regelung.

§8 Abs. 2 Satz 3 EStG belegt Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit 0,03 % des Listenpreises je Entfernungskilometer pro Monat — pauschal und unabhängig vom tatsächlichen Pendelumfang. Beispiel: BLP 50.000 €, 20 km Arbeitsweg = 0,03 % · 50.000 · 20 = 300 €/Monat zusätzlicher gV. Alternative Einzelbewertung nach BMF-Schreiben vom 03.03.2022: 0,002 % je tatsächlich angetretener Fahrt, gedeckelt auf 180 Fahrten/Jahr. Bei Homeoffice mit nur 80 Bürotagen/Jahr: 0,002 % · 80 · 20 km · 50.000 € / 12 = 133 €/Monat — gut 50 % weniger als die Pauschale. Voraussetzung: schriftliche Erklärung der konkreten Fahrttage, einmal jährlich gegenüber dem Arbeitgeber.

Das BMF-Schreiben vom 03.03.2022 und R 8.1 Abs. 9 Nr. 3 LStR bestimmen: Der Wechsel der Bewertungsmethode ist nur einmal jährlich zum Jahreswechsel möglich. Während des Kalenderjahres bindet die einmal gewählte Methode. Wer zum 1.1. das Fahrtenbuch wählt, muss bis 31.12. lückenlos aufzeichnen — auch ein kurzfristiger Wegfall der Fahrtenbuchführung führt zur Anwendung der 1 %-Regelung für das gesamte Jahr. Bei Fahrzeugwechsel innerhalb des Jahres ist eine Neubewertung zulässig: für jedes Fahrzeug separat. Maßgeblich für die Wahl: Anteil Privatnutzung, Vollkosten-Höhe, Pendelweg.

Der gV ist Sachbezug §8 Abs. 2 EStG und damit Arbeitslohn §19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG. Er unterliegt der Lohnsteuer §39b EStG sowie der Sozialversicherungspflicht bis zur Beitragsbemessungsgrenze (KV/PV: 5.512,50 €/Monat 2026, RV/AV: 8.050 €/Monat 2026). Rechenweg: gV 800 €/Monat, Brutto vor gV 4.500 €, Grenzsteuer 35 %, SV-Beitragssatz Arbeitnehmer ca. 21 %: Lohnsteuer-Mehrbelastung 280 €, SV-Mehrbelastung 168 €, gesamt rund 448 € Netto-Belastung. Die Werbungskosten-Pendlerpauschale §9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG (0,38 €/km · Arbeitstage) wirkt dagegen in der Einkommensteuer-Erklärung und mildert den Effekt ab — über die Anlage N geltend zu machen.

§40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1b EStG erlaubt dem Arbeitgeber, die Pendelpauschale (0,03 %-Anteil) mit 15 % pauschal zu versteuern — bis zur Höhe der individuellen Pendlerpauschale §9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG des Arbeitnehmers (220 Tage · km · 0,38 €). Vorteil: Die pauschal versteuerten Beträge sind sozialversicherungsfrei (§1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 SvEV). Beispiel: Pendelpauschale gV 300 €/Monat, Arbeitnehmer-Pendlerpauschale 254 €/Monat (33 km · 0,38 € · 220 Tage / 12) — bis 254 € pauschalierungsfähig. Spart Arbeitgeber wie Arbeitnehmer jeweils rund 21 % Sozialabgaben auf den Pauschalanteil. Der Arbeitnehmer verliert dafür den Werbungskostenabzug in dieser Höhe.

Aktuell 70.000 € — angehoben durch das Jahressteuergesetz 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387 vom 05.12.2024) rückwirkend zum 01.01.2024. Die ursprüngliche Schwelle 60.000 € (eingeführt durch das Wachstumschancengesetz) wurde nicht beibehalten. Die Anhebung gilt für nach dem 31.12.2023 angeschaffte reine Elektrofahrzeuge. Für vor dem 01.01.2024 angeschaffte Fahrzeuge gelten die bei Anschaffung maßgeblichen Werte: 40.000 € (2019), 60.000 € (2020 bis 2023). Bei Konfiguration über die Schwelle hinaus entfällt die Viertelung — der gV verdoppelt sich.

Bei Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH mit Anstellungsvertrag gelten dieselben Regeln wie für Arbeitnehmer: 1 %-Regelung oder Fahrtenbuch, lohnsteuerpflichtig nach §39b EStG. Ist der Geschäftsführer beherrschender Gesellschafter ohne klares Privatnutzungsverbot, droht verdeckte Gewinnausschüttung §8 Abs. 3 Satz 2 KStG, wenn die Privatnutzung nicht ordnungsgemäß lohnversteuert wird. BFH I R 14/13 (Urteil vom 23.01.2014): Fehlt ein wirksames Privatnutzungsverbot oder dessen Überwachung, ist eine vGA zu unterstellen — Folge: GmbH-Ebene 15 % Körperschaftsteuer + 5,5 % Soli, Gesellschafter-Ebene 25 % Abgeltungsteuer §32d EStG. Saubere Lösung: schriftliche Überlassungsvereinbarung mit klarer Lohnabrechnung.

Reines Elektrofahrzeug mit BLP knapp unter 70.000 € — Viertelung 0,25 %. Bei BLP 69.900 €, 20 km Arbeitsweg: gV 175 €/Monat + 105 €/Monat Pendel = 280 €/Monat · 12 = 3.360 €/Jahr. Vergleichbares Verbrenner-Fahrzeug gleicher BLP: 699 € + 419 € = 1.118 €/Monat · 12 = 13.416 €/Jahr — Faktor 4. Bei Grenzsteuer 38 % entspricht das einer jährlichen Netto-Ersparnis von rund 3.800 €. Kritischer Hebel: BLP-Disziplin bei Konfiguration. Eine einzige werksseitige Voll-Ausstattungslinie kann den BLP über 70.000 € treiben — Viertelung entfällt, gV verdoppelt sich. Tipp: Sonderausstattung wo möglich nachträglich oder aus dem Zubehörhandel beziehen (nicht ab Werk).