Firmenwagen-Rechner 2026

So funktioniert die 1-%-Regel

Der Vorteil aus der privaten Nutzung wird pauschal bewertet, egal wie viel du tatsächlich privat fährst. Dein Arbeitgeber rechnet ihn jeden Monat zu deinem Gehalt, du zahlst darauf Lohnsteuer und Sozialbeiträge, ausgezahlt wird er aber nicht.

1. Listenpreis feststellenInländischer Listenpreis bei Erstzulassung plus werkseitige Sonderausstattung, mit Umsatzsteuer. Rabatte zählen nicht, beim Gebrauchtwagen gilt der Neupreis.
2. Bei E-Auto oder Plug-in-Hybrid kürzenEin Viertel oder die Hälfte, je nach Preis und Anschaffung.
3. Auf volle 100 € abrundenBei E-Autos und Hybriden nach dem Kürzen.
4. Privatnutzung und Arbeitsweg1 % des Betrags je Monat, dazu 0,03 % je Kilometer der einfachen Entfernung zur ersten Tätigkeitsstätte. Die Summe kommt zum Bruttogehalt dazu.

Die Fahrten zur Arbeit setzt du in der Steuererklärung trotzdem wie jeder andere mit der Entfernungspauschale ab: 0,38 € je Kilometer und Arbeitstag (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG), bei 25 km und 220 Tagen 2.090 € im Jahr. Mit deinen Zahlen rechnet der Pendlerpauschale-Rechner.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG: was im Gesetz steht

Die 1-%-Regel steht in § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG, also eigentlich bei den Entnahmen von Unternehmern. Für Arbeitnehmer verweist § 8 Abs. 2 Satz 2 EStG darauf. So ist die Vorschrift aufgebaut:

Die 100.000 € im Gesetzestext gelten für Wagen, die nach dem 30. Juni 2025 angeschafft wurden. Für ältere gilt die Fassung aus ihrem Anschaffungszeitraum: 70.000 € ab 2024, 60.000 € für Anschaffungen von 2019 bis 2023 (§ 52 Abs. 12 Satz 4 bis 6 EStG). CO2-Wert und elektrische Reichweite stehen in der Übereinstimmungsbescheinigung des Fahrzeugs.

Für Arbeitnehmer übernimmt § 8 Abs. 2 EStG die Regel: Satz 2 überträgt die Privatnutzung mit 1 %, Satz 3 ergänzt 0,03 % je Kilometer für den Arbeitsweg, Satz 4 erlaubt das Fahrtenbuch und Satz 5 setzt 0,002 % je Kilometer für Familienheimfahrten an. Selbstständige finden den Arbeitsweg in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG, mehr dazu weiter unten.

E-Auto und Plug-in-Hybrid als Dienstwagen

Reine E-Autos zählen mit einem Viertel des Listenpreises, also mit 0,25 % statt 1 % im Monat, solange der Bruttolistenpreis die Grenze nicht übersteigt. Darüber und bei Plug-in-Hybriden, die die Bedingungen schaffen, zählt die Hälfte (0,5 %). Welche Regel gilt, entscheidet das Anschaffungsdatum, nicht das Jahr der Nutzung:

Batterieabschlag für ältere E-Autos und Hybride

Für E-Autos und Plug-in-Hybride, die vor 2023 angeschafft wurden und unter keine der Kürzungen fallen, mindert sich der Listenpreis um die Kosten des Batteriesystems (Satz 2 Nr. 1). Bei Anschaffung bis 2013 sind es 500 € je kWh Batteriekapazität, höchstens 10.000 €. Mit jedem späteren Jahr sinkt der Betrag um 50 € je kWh und der Höchstbetrag um 500 €, für 2022 also 50 € und 5.500 €. Bei Gebrauchtwagen zählt das Jahr der Erstzulassung, die Kapazität steht in Feld 22 der Zulassungsbescheinigung Teil 1 (BMF-Schreiben vom 5. November 2021, Rdnr. 7). Beispiel aus diesem Schreiben: Ein 2018 angeschafftes E-Auto mit 25,4 kWh und 45.000 € Listenpreis wird um 6.350 € gekürzt und auf 38.600 € abgerundet, die Privatnutzung beträgt 386 € im Monat.

Geldwerter Vorteil nach Listenpreis und Antrieb

Geldwerter Vorteil im Monat mit 20 km Arbeitsweg, gerechnet mit dem Rechner oben:

Was dich der Dienstwagen netto kostet

Der geldwerte Vorteil erhöht Lohnsteuer und Sozialbeiträge. Bei 5.000 € brutto im Monat sinkt dein Netto um diese Beträge:

Mit deinem eigenen Gehalt rechnet der Brutto-Netto-Rechner, dort trägst du den geldwerten Vorteil aus dem Rechner oben ein.

Dienstwagenregelung 2024, 2025 und 2026

Die Sätze von 1 % für Privatfahrten und 0,03 % je Kilometer Arbeitsweg sind in diesen Jahren gleich geblieben. Geändert haben sich die Regeln für E-Autos und Hybride, die Entfernungspauschale und der Ladestrom:

Für einen Wagen, den du schon fährst, bleibt die Grenze aus seinem Anschaffungszeitraum: Ein E-Auto aus 2024 mit 80.000 € Listenpreis zählt auch 2026 zur Hälfte, weil es über 70.000 € liegt.

Arbeitsweg: 0,03 % oder Einzelbewertung

Die 0,03 % gelten je Kilometer der einfachen Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, abgerundet auf volle Kilometer, über die kürzeste benutzbare Straßenverbindung (BMF-Schreiben vom 3. März 2022, Rn. 9). Sie fallen in jedem Monat an, in dem du den Wagen auch für den Arbeitsweg nutzen darfst, auch wenn du wegen Homeoffice, Teilzeit oder Dienstreisen seltener ins Büro fährst (Rn. 12).

Fährst du wenig ins Büro, gibt es die Einzelbewertung: 0,002 % des Listenpreises je Kilometer und tatsächlicher Fahrt, höchstens für 180 Fahrten im Jahr (Rn. 13). 180 Fahrten zu 0,002 % ergeben genau so viel wie zwölf Monate zu 0,03 %, mit weniger Fahrten wird es billiger. Für 50.000 € Listenpreis und 20 km:

Dafür erklärst du deinem Arbeitgeber jeden Monat schriftlich, an welchen Tagen du mit dem Wagen ins Büro gefahren bist, mit Datum. Verlangst du die Einzelbewertung, muss er sie machen, wenn dein Arbeitsvertrag nichts anderes regelt. Die Methode gilt dann für das ganze Kalenderjahr und alle deine Dienstwagen (Rn. 13 Buchst. a, e und f).

Pauschalsteuer für den Arbeitsweg

Den Vorteil für den Arbeitsweg darf der Arbeitgeber mit 15 % pauschal versteuern, höchstens bis zu dem Betrag, den du als Entfernungspauschale absetzen könntest (§ 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Buchst. a EStG). Er darf dabei 15 Arbeitstage im Monat unterstellen, bei drei Bürotagen je Woche 9 (BMF-Schreiben vom 18. November 2021, Rz. 36 und 41). Bei 25 km sind das 25 × 0,38 € × 15 = 142,50 € im Monat, darauf zahlt der Arbeitgeber 21,38 € Lohnsteuer plus Soli und gegebenenfalls Kirchensteuer.

Versteuert er den Betrag mit der laufenden Lohnabrechnung pauschal, ist er für dich auch beitragsfrei (§ 1 Abs. 1 SvEV). Individuell versteuert werden im Beispiel nur noch 645,00 € statt 787,50 €, dein Netto steigt um 72,32 € im Monat. Dafür kannst du die pauschal versteuerten 1.710 € im Jahr nicht mehr als Entfernungspauschale absetzen. Das kostet dich nur etwas, wenn deine Werbungskosten sonst über dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 € liegen.

Kostendeckelung und Zuzahlungen

Die Pauschale kann höher sein als das, was der Wagen den Arbeitgeber tatsächlich kostet. Weist er die Kosten nach, wird der Vorteil auf die Gesamtkosten des Fahrzeugs begrenzt, die sogenannte Kostendeckelung (BMF-Schreiben vom 3. März 2022, Rn. 8). Ein Verbrenner mit 60.000 € Listenpreis und 30 km Arbeitsweg kommt nach der Pauschale auf 13.680 € im Jahr. Kostet er insgesamt nur 10.000 €, etwa ein älterer Wagen mit wenig laufenden Kosten, werden höchstens 10.000 € versteuert.

Zu den Gesamtkosten gehören Abschreibung oder Leasingraten, Kraftstoff, Wartung und Reparaturen, Kfz-Steuer, Haftpflicht- und Kaskoversicherung, Garage, Wagenpflege und nicht steuerfreier Ladestrom. Nicht dazu zählen Maut, Parkgebühren, Fähren, Insassen- und Unfallversicherungen, Bußgelder und die Ladestation (Rn. 32 und 33).

Zuzahlungen und Nutzungsentgelt

Zahlst du dem Arbeitgeber etwas für die private Nutzung, mindert das den geldwerten Vorteil: eine feste Monatspauschale, ein Betrag je privat gefahrenem Kilometer, übernommene Leasingraten oder Kosten, die du selbst trägst, etwa den Sprit (Rn. 52 und 53). Gemindert wird höchstens auf null. Zahlst du mehr, ist der Rest weder negativer Arbeitslohn noch Werbungskosten (Rn. 56). Ein Gehaltsverzicht im Rahmen einer Gehaltsumwandlung zählt nicht als Nutzungsentgelt (Rn. 55).

Für den Verbrenner aus dem Rechenweg mit 150,00 € Nutzungsentgelt im Monat: Der Vorteil sinkt von 787,50 € auf 637,50 €, dein Netto vor der Zahlung steigt um 76,13 €. Die Zuzahlung kostet dich unterm Strich also 73,87 €.

1-%-Regel oder Fahrtenbuch: was günstiger ist

Mit Fahrtenbuch versteuerst du statt der Pauschalen den Anteil der Privatfahrten und des Arbeitswegs an den tatsächlichen Gesamtkosten (§ 8 Abs. 2 Satz 4 EStG). Bei E-Autos und Plug-in-Hybriden zählen Abschreibung oder Leasingrate dabei nur zu einem Viertel oder zur Hälfte (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 Nr. 3 bis 5 EStG). Die Verwaltung setzt die Abschreibung mit 12,5 % der Anschaffungskosten im Jahr an, also mit acht Jahren Nutzungsdauer (Rn. 34). Angenommen, der Wagen fährt 25.000 km im Jahr, du hast 25 km zur Arbeit und die laufenden Kosten liegen bei 6.000 € im Jahr:

Je weniger du privat fährst und je teurer der Listenpreis im Verhältnis zu den echten Kosten, desto eher lohnt das Fahrtenbuch. Für denselben Wagen darfst du nicht mitten im Jahr wechseln (Rn. 41). Was ein Fahrtenbuch enthalten muss, steht in den Fragen unten, durchrechnen kannst du es mit dem Fahrtenbuch-Rechner.

1-%-Regel für Selbstständige und Unternehmer

Für Selbstständige, Freiberufler und Gewerbetreibende ist die 1-%-Regel die gesetzliche Grundregel aus § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG, mit einer Bedingung: Der Wagen muss zu mehr als 50 % betrieblich genutzt werden. Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb zählen dabei als betrieblich. Nachweisen lässt sich das mit Terminkalender, Reisekostenabrechnungen oder Aufzeichnungen über einen repräsentativen Zeitraum, in der Regel drei Monate (BMF-Schreiben vom 18. November 2009, Rz. 1 und 4).

Die Privatnutzung ist dann eine Entnahme: 1 % des Listenpreises im Monat erhöht deinen Gewinn. Für den Weg zum Betrieb sind 0,03 % je Kilometer und Monat nicht als Betriebsausgabe abziehbar, soweit sie die Entfernungspauschale übersteigen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 3 EStG). Bei 50.000 € Listenpreis, 20 km und 220 Fahrten im Jahr:

Zwischen Pauschale und Fahrtenbuch wählst du für jedes Wirtschaftsjahr, bis der Steuerbescheid bestandskräftig ist (Rz. 8). Die Kostendeckelung gilt auch hier, die Entfernungspauschale bleibt dir dabei (Rz. 18 und 20). Bei höchstens 50 % betrieblicher Nutzung zählt die Privatnutzung mit den anteiligen tatsächlichen Kosten (Rz. 31). Die Umsatzsteuer auf die Privatnutzung bildet dieser Rechner nicht ab.

Sonderfälle: Pool, Nutzungsverbot, Familienheimfahrt

Für ein paar typische Konstellationen hat die Finanzverwaltung eigene Regeln:

Häufige Fragen

Quellen

1. § 6 EStG: Absatz 1 Nr. 4: 1-%-Regel, Satz 2 Nr. 1 bis 5 E-Autos und Hybride, Satz 3 Fahrtenbuch gesetze-im-internet.de
2. § 8 EStG: Absatz 2 Sätze 2 bis 5: Dienstwagen bei Arbeitnehmern gesetze-im-internet.de
3. § 4 EStG: Absatz 5 Satz 1 Nr. 6: Weg zum Betrieb bei Selbstständigen gesetze-im-internet.de
4. § 52 EStG: Absatz 12 Sätze 4 bis 6: Preisgrenzen nach Anschaffung gesetze-im-internet.de
5. § 9 EStG: Entfernungspauschale gesetze-im-internet.de
6. § 40 EStG: Absatz 2 Satz 2 Nr. 1: Pauschalsteuer für den Arbeitsweg gesetze-im-internet.de
7. § 3 EmoG: Plug-in-Hybride bei Anschaffung 2019 bis 2021 gesetze-im-internet.de
8. § 1 SvEV: Pauschal versteuerte Fahrtkosten beitragsfrei gesetze-im-internet.de
9. BMF-Schreiben vom 3. März 2022: Dienstwagen bei Arbeitnehmern (Lohnsteuer-Handbuch, Anhang 24 IV.1) lsth.bundesfinanzministerium.de
10. BMF-Schreiben vom 5. November 2021: E-Autos und Hybride: Batterieabschlag, Abrundung lfst.bayern.de
11. BMF-Schreiben vom 18. November 2009: Unternehmer: Nachweis der betrieblichen Nutzung, Kostendeckelung esth.bundesfinanzministerium.de
12. BMF-Schreiben vom 18. November 2021: Entfernungspauschalen, 15 Arbeitstage bei der Pauschalsteuer lsth.bundesfinanzministerium.de
13. BFH, Urteil vom 21. März 2013, VI R 31/10: Vorteil schon durch die Möglichkeit der Privatnutzung bundesfinanzhof.de

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• Fahrtenbuch Tatsächliche Kosten statt Pauschale
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