Schenkungssteuer-Rechner 2026

Steuerentstehung mit dem Zeitpunkt der Ausführung der Schenkung §9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG — also dem Zeitpunkt, in dem das Vermögen wirtschaftlich übertragen ist. Bei Grundstücken: Auflassung §925 BGB (nicht Eintragung). Steuerschuldner ist nach §20 Abs. 1 ErbStG sowohl der Beschenkte als auch der Schenker (Gesamtschuldnerschaft) — das Finanzamt kann sich an beiden bedienen. Üblicherweise zahlt der Beschenkte; im Innenverhältnis kann abweichendes vereinbart sein. Anzeigepflicht binnen drei Monaten §30 ErbStG durch beide Beteiligte.

Tarif §19 ErbStG, Steuerklassen §15 ErbStG und Freibeträge §16 ErbStG sind identisch; das BMF-Schreiben vom 09.11.2022 (BStBl I 2022, 1483) hat die Verwaltungssicht zu den Freibeträgen klargestellt. Unterschiede: (1) Versorgungsfreibetrag §17 ErbStG nur bei Erwerb von Todes wegen, nicht bei Schenkung. (2) §13 Abs. 1 Nr. 4a–4c ErbStG: Familienheim-Befreiung unter Ehegatten gilt zu Lebzeiten ohne Wohnflächen- oder Selbstnutzungsfrist; Familienheim an Kinder nur von Todes wegen begünstigt §13 Abs. 1 Nr. 4c. (3) Pflegefreibetrag §13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG nur bei Erbschaft. (4) Strategischer Vorteil: Schenkungs-Freibeträge sind alle 10 Jahre erneut nutzbar §14 ErbStG; Erbschaftsfreibeträge nur einmal.

Mehrere Erwerbe vom selben Schenker an denselben Beschenkten innerhalb von zehn Jahren werden für die Tarifprogression zusammengerechnet (§14 Abs. 1 Satz 1 ErbStG). Bemessungsgrundlage des aktuellen Erwerbs: alle Vorerwerbe der letzten zehn Jahre + aktueller Erwerb − Freibetrag (einmal). Auf die so ermittelte Steuer wird die früher festgesetzte Steuer angerechnet (§14 Abs. 1 Satz 3 ErbStG). Beispiel: Vater schenkt Sohn 2024 200.000 € (steuerfrei), 2030 weitere 300.000 €: Zusammenrechnung 500.000 €, davon Freibetrag 400.000 € abziehbar, 100.000 € × 11 % = 11.000 € Steuer. Erst nach Ablauf von 10 Jahren beginnt der Freibetrag von vorn.

Steuerklasse I (Ehegatte, Kinder, Enkel, Eltern bei Erbschaft): bis 75.000 € = 7 %; bis 300.000 € = 11 %; bis 600.000 € = 15 %; bis 6 Mio = 19 %; bis 13 Mio = 23 %; bis 26 Mio = 27 %; darüber = 30 %. Steuerklasse II (Geschwister, Nichten, Neffen, Stiefeltern, Schwiegerkinder, Schwiegereltern, geschiedene Ehegatten): 15 / 20 / 25 / 30 / 35 / 40 / 43 %. Steuerklasse III (alle übrigen, einschließlich nichtehelicher Lebenspartner ohne eingetragene Lebenspartnerschaft): durchgängig 30 % bis 6 Mio €, darüber 50 %. Stand: §19 ErbStG i.d.F. ErbStG-AnwG 2024.

Kettenschenkung beschreibt die mehrstufige Übertragung über Zwischenempfänger zur Mehrfachausnutzung der Freibeträge §16 ErbStG. Beispiel: Großmutter → Mutter → Enkel, jede Stufe nutzt eigenen Freibetrag (Großmutter→Mutter 400.000 €, Mutter→Enkel 400.000 € — gegenüber direkter Schenkung Großmutter→Enkel mit nur 200.000 € Freibetrag). Zulässig, wenn der Zwischenempfänger tatsächliche und freie Verfügungsgewalt erhält und nicht zur Weiterleitung verpflichtet ist (BFH II R 4/22, II R 40/19). Indizien gegen Anerkennung: vertragliche Weitergabeverpflichtung, kurze zeitliche Abfolge ohne sachlichen Grund, fehlende Verfügungsmacht. Keine starre Mindestfrist — Gesamtplan-Würdigung im Einzelfall.

§13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG befreit die Schenkung des Familienheims unter Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern vollständig und wertunabhängig. Voraussetzungen: (1) Im Inland, EU- oder EWR-Staat belegene Wohnung, (2) Eigennutzung zu eigenen Wohnzwecken durch den Schenker und Beschenkten zum Schenkungszeitpunkt, (3) Eigentums- oder Miteigentumsanteil wird übertragen. Anders als bei §13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG (Erwerb durch Kinder von Todes wegen): keine Wohnflächen-Begrenzung 200 m², keine 10-Jahres-Selbstnutzungsfrist nach Übertragung. Wegfall der Befreiung mit rückwirkendem Ansatz erst, wenn das Eigentum binnen 10 Jahren nach Schenkung weiterveräußert wird (Nachversteuerungstatbestand).

Steuerfrei sind „die üblichen Gelegenheitsgeschenke" — kein fester Wert, sondern Maßstab des sozial Angemessenen relativ zu den Vermögensverhältnissen des Schenkers und zum Anlass. Klassisch: Geburtstag, Hochzeit, Konfirmation, Weihnachten. Faustregeln aus FG-Rechtsprechung: bis ca. 1 Monatseinkommen des Schenkers regelmäßig unbedenklich; bei Hochzeitsgeschenken zwischen Eltern und Kindern auch deutlich höhere Beträge anerkannt (FG Münster 8 K 1095/19). Nicht erfasst: regelmäßige Unterhaltszahlungen außerhalb der Unterhaltspflicht, periodische Vermögensverschiebungen mit Tarnung als „Geschenk", offensichtlich missbräuchliche Konstellationen. Gegenstandsbezug: Geld ist zulässig, soweit Anlassbezug erkennbar.

Verschonung des begünstigten Vermögens §13b ErbStG (Anteile an Personengesellschaften, Anteile an Kapitalgesellschaften >25 %, land- und forstwirtschaftliches Vermögen). Regelverschonung §13a Abs. 1 ErbStG: 85 % steuerfrei bei 5-jähriger Lohnsummen-Erhaltung (mind. 400 % der Ausgangs-Lohnsumme bei >15 Beschäftigten) und 5-jähriger Behaltensfrist. Optionsverschonung §13a Abs. 10 ErbStG: 100 % steuerfrei bei 7-jähriger Behaltensfrist und 700 % Lohnsumme. Verwaltungsvermögen >90 % schließt Verschonung aus (§13b Abs. 2 ErbStG). Verstoß gegen Behaltensfrist führt zu zeitanteiligem Wegfall der Verschonung (§13a Abs. 6 ErbStG, sog. „Fallbeil-Wirkung" wurde durch BVerfG-Urteil 2014 entschärft).

Anzeigepflicht §30 Abs. 1, 2 ErbStG: Beschenkter und Schenker haben den Erwerb binnen drei Monaten nach Kenntnis schriftlich beim zuständigen Erbschaftsteuer-Finanzamt anzuzeigen. Anzeigeentbehrend bei notarieller Beurkundung (Notar zeigt von Amts wegen an, §34 ErbStG) sowie bei gerichtlicher Genehmigung. Steuererklärungspflicht §31 ErbStG nach besonderer Aufforderung des Finanzamts; Frist regelmäßig mindestens ein Monat. Bei Versäumnis: Verspätungszuschlag §152 AO bis 25.000 €, ggf. Schätzung §162 AO. Erbschaftsteuer-Stundung §28 ErbStG kommt bei Schenkungs-BV (§13a/b) ebenfalls in Betracht.

§28 ErbStG ermöglicht zinslose Stundung der auf das begünstigte Betriebsvermögen oder auf land- und forstwirtschaftliches Vermögen entfallenden Steuer für bis zu sieben Jahre, soweit deren sofortige Entrichtung den Erwerber zur Veräußerung des erworbenen Vermögens zwingen würde. Für vermietete Wohnimmobilien gilt §28 Abs. 3 ErbStG: Stundung für bis zu zehn Jahre, soweit Veräußerung nötig wäre — voraussetzungslose zinslose Stundung. Antrag schriftlich binnen Festsetzungsfrist; Sicherheitsleistung kann verlangt werden §28 Abs. 1 Satz 4 ErbStG.

§29 ErbStG: Die Steuer erlischt mit Wirkung für die Vergangenheit, soweit ein Geschenk wegen eines Rückforderungsrechts herausgegeben werden musste. Anwendungsfälle: Widerruf wegen groben Undanks §530 BGB; Vollzug einer Auflage §527 BGB; Rückforderung wegen Verarmung §528 BGB; vereinbarte auflösende Bedingung. Nicht ausreichend: bloße einvernehmliche Rückgabe ohne rechtlichen Anspruch — gilt als neue Schenkung. Antrag auf Aufhebung des Steuerbescheids §175 Abs. 1 Nr. 2 AO nach Eintritt des rückwirkenden Ereignisses, Frist 4 Jahre.

Mittelbare Schenkung §7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG: Der Schenker stellt nicht den Vermögensgegenstand selbst zur Verfügung, sondern Geld zum Erwerb eines bestimmten Gegenstands. Vermögensvergleich erfolgt nach dem zugewendeten Endgegenstand (BFH II R 6/01, st. Rspr.; bestätigt durch BFH II R 6/16 vom 06.05.2020 zur Bewertung mittelbarer Grundstücksschenkungen). Beispiel: Eltern überweisen Kind 600.000 € „zum Kauf der Eigentumswohnung Musterstraße 5". Bewertung §12 ErbStG i.V.m. BewG: Grundbesitzwert §151 BewG, nicht Kaufpreis. Vorteil bei Immobilien: Bedarfswert kann unter Kaufpreis liegen. Wichtig: Zweckbindung muss vor Ausführung dokumentiert sein (Schenkungsabrede), spätere Umwidmung wird nicht anerkannt.