Gewerbesteuer-Rechner 2026

So wird die Gewerbesteuer berechnet

Das Finanzamt ermittelt den Messbetrag, die Gemeinde macht daraus die Steuer. Den Weg dahin regelt das Gewerbesteuergesetz in sechs Schritten:

1. GewinnAusgangspunkt ist der Gewinn aus deiner Einnahmenüberschussrechnung oder Bilanz, wie er für die Einkommen- oder Körperschaftsteuer ermittelt wird (§ 7 GewStG).
2. HinzurechnungenZinsen, Mieten, Leasingraten und Lizenzgebühren gehen anteilig in eine Summe ein. Was davon 200.000 € übersteigt, kommt zu einem Viertel wieder zum Gewinn (§ 8 Nr. 1).
3. Kürzungen und VerlustvortragAbgezogen werden etwa die Grundsteuer für eigene Betriebsgrundstücke (§ 9) und Verluste aus Vorjahren (§ 10a). Das Ergebnis ist der Gewerbeertrag.
4. Abrunden und FreibetragDer Gewerbeertrag wird auf volle 100 € abgerundet. Einzelunternehmen und Personengesellschaften ziehen 24.500 € ab, GmbH, UG und AG nichts (§ 11 Abs. 1).
5. Messbetrag3,5 % vom Rest sind der Steuermessbetrag, abgerundet auf volle Euro (§ 11 Abs. 2, R 14.1 Satz 3 GewStR). Ihn setzt das Finanzamt fest (§ 14).
6. HebesatzDie Gemeinde multipliziert den Messbetrag mit ihrem Hebesatz (§ 16). Ein Hebesatz von 470 % bedeutet das 4,7-Fache des Messbetrags.

Gewerbesteuer = (Gewerbeertrag, abgerundet − Freibetrag) × 3,5 % × Hebesatz

§ 11 GewStG: Freibetrag 24.500 € und Steuermesszahl 3,5 %

In § 11 GewStG stehen die beiden Zahlen, mit denen jede Gewerbesteuer-Rechnung beginnt. Den amtlichen Wortlaut findest du auf gesetze-im-internet.de, das steht in den drei Absätzen:

Der Freibetrag ist keine Freigrenze. Wer ihn überschreitet, zahlt nur auf den Teil darüber. Wegen der Abrundung auf volle 100 € und des Messbetrags in vollen Euro fällt Gewerbesteuer erst ab einem Gewerbeertrag von 24.600 € an: Der Messbetrag liegt dann bei 3 €, bei 400 % Hebesatz sind das 12 € im Jahr.

Der Freibetrag gilt je Betrieb, nicht je Gesellschafter, und in voller Höhe auch dann, wenn du den Betrieb im Lauf des Jahres eröffnest oder schließt (R 11.1 Sätze 1 und 2 GewStR).

Werte 2026 und Tabelle nach Gewinn

Gewerbesteuer nach Gewinn

Eine Progression wie bei der Einkommensteuer gibt es nicht. Von jedem Euro Gewerbeertrag über dem Freibetrag gehen 3,5 % in den Messbetrag, bei 400 % Hebesatz kostet er also 14 Cent Gewerbesteuer, bei 490 % 17,15 Cent. Den Unterschied zwischen zwei Betrieben mit gleichem Gewinn macht allein der Hebesatz.

Wer Gewerbesteuer zahlt

Steuerpflichtig ist jeder stehende Gewerbebetrieb mit einer Betriebsstätte im Inland (§ 2 Abs. 1 GewStG). Gewerbe ist nach § 15 Abs. 2 EStG eine selbständige, nachhaltige Tätigkeit mit Gewinnabsicht am Markt, die weder Land- und Forstwirtschaft noch freier Beruf noch andere selbständige Arbeit ist. Händler, Handwerker, Gastronomen, Onlinehändler und Makler gehören dazu. Steuerschuldner ist der Unternehmer, bei einer Personengesellschaft die Gesellschaft selbst (§ 5 Abs. 1).

GmbH, UG, AG und Genossenschaften sind immer und mit ihrer gesamten Tätigkeit gewerbesteuerpflichtig, auch wenn darin nur Freiberufler arbeiten (§ 2 Abs. 2). Vereine zahlen nur für ihren wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (§ 2 Abs. 3).

Keine Gewerbesteuer zahlen:

• Freiberufler wie Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater, Architekten, Ingenieure, Journalisten und Übersetzer und wer selbständig wissenschaftlich, künstlerisch, schriftstellerisch oder unterrichtend arbeitet (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Fachlich ausgebildete Mitarbeiter sind erlaubt, solange du selbst leitend und eigenverantwortlich tätig bist.
• Land- und Forstwirte (§ 15 Abs. 2 EStG).
• wer nur eigenes Vermögen verwaltet, etwa Wohnungen vermietet oder Geld verzinslich anlegt (§ 14 Satz 3 AO).
• gemeinnützige Körperschaften, außer mit ihrem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (§ 3 Nr. 6 GewStG).
• Betreiber einer Solaranlage bis 30 Kilowatt auf, an oder in einem Gebäude, wenn sie nur Strom daraus erzeugen und vermarkten (§ 3 Nr. 32 GewStG).

Vorsicht in zwei Fällen. Übt eine GbR oder Partnerschaft neben der freiberuflichen auch eine gewerbliche Tätigkeit aus, gilt ihre gesamte Tätigkeit als Gewerbebetrieb, auch wenn der gewerbliche Teil Verlust macht (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG). Und eine GmbH & Co. KG, bei der nur die GmbH haftet und die Geschäfte führt, ist kraft Prägung gewerblich, selbst wenn sie nur Vermögen verwaltet (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG).

Einzelunternehmen und GmbH im Vergleich

Ein Einzelunternehmer mit demselben Gewinn in Berlin zahlt 25.182,20 € Gewerbesteuer und holt sich 24.568,00 € davon über die Einkommensteuer zurück. Eine GmbH oder UG bekommt weder Freibetrag noch Anrechnung. Mit Körperschaftsteuer und Soli gehen bei 400 % Hebesatz rund 29,8 % ihres Gewinns an Steuern, bei 490 % rund 33 %. Ab 2028 sinkt die Körperschaftsteuer um einen Prozentpunkt pro Jahr bis auf 10 % ab 2032 (§ 23 Abs. 1 KStG), die Gewerbesteuer bleibt.

Anrechnung auf die Einkommensteuer nach § 35 EStG

Einzelunternehmer ziehen das 4,0-Fache des Messbetrags von ihrer Einkommensteuer ab, Gesellschafter einer GbR, OHG oder KG das 4,0-Fache ihres Anteils am Messbetrag (§ 35 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und 2 EStG). Bei 400 % Hebesatz hebt sich das genau auf. Die Ermäßigung hat drei Obergrenzen, es gilt die niedrigste:

• das 4,0-Fache des festgesetzten Messbetrags,
• die Gewerbesteuer, die du tatsächlich zahlst (§ 35 Abs. 1 Satz 5),
• die Einkommensteuer, die anteilig auf deine gewerblichen Einkünfte entfällt, der Ermäßigungshöchstbetrag (Sätze 1 und 2).

Ermäßigungshöchstbetrag = positive gewerbliche Einkünfte ÷ Summe aller positiven Einkünfte × tarifliche Einkommensteuer

Wegen der zweiten Grenze wird ein niedriger Hebesatz kein Geschäft: In Monheim am Rhein mit 250 % zahlst du bei 60.000 € Gewinn 3.105,00 € Gewerbesteuer, und genau so viel geht von der Einkommensteuer ab, nicht 4.968 €. Über 400 % bleibt je Euro Messbetrag der Teil darüber an dir hängen, in München mit 490 % also 0,90 €.

Die dritte Grenze greift, wenn deine Einkommensteuer niedrig ist: beim Splitting mit einem Partner ohne eigenes Einkommen, bei hohen Abzügen oder wenn Verluste aus anderen Einkunftsarten die Steuer drücken. Was über die Grenzen hinausgeht, verfällt, einen Vortrag in andere Jahre gibt es nicht. Deine Einkommensteuer rechnet der Einkommensteuer-Rechner.

In einer Personengesellschaft wird der Messbetrag nach dem allgemeinen Gewinnverteilungsschlüssel auf die Gesellschafter verteilt, Vorabgewinne zählen dabei nicht (§ 35 Abs. 2 Satz 2 EStG). Der Rechner oben nimmt den ganzen Messbetrag, rechnet also so, als gehöre dir der Betrieb allein.

Hebesätze 2026 und Mindesthebesatz ab 2027

Es gilt der Hebesatz der Gemeinde, in der dein Betrieb seine Betriebsstätte hat. Er steht in ihrer Hebesatz- oder Haushaltssatzung und auf deinem letzten Gewerbesteuerbescheid. Jede Gemeinde legt ihn selbst fest, für alle Betriebe im Ort gleich (§ 16 Abs. 1 und 4 GewStG). Einen höheren Satz muss sie bis zum 30. Juni beschließen, er gilt dann ab 1. Januar desselben Jahres (§ 16 Abs. 3). Für 2026 steht er also fest:

Im Schnitt aller Gemeinden lag der Hebesatz 2024 bei 409 % (Statistisches Bundesamt). 2026 muss er mindestens 200 % betragen, ab 2027 mindestens 280 % (§ 16 Abs. 4 Satz 2, § 36 Abs. 5b GewStG). Monheim am Rhein mit 250 % muss dann erhöhen. Einzelunternehmer mit genug Einkommensteuer merken davon nichts, die Anrechnung steigt mit. Eine GmbH zahlt dort mindestens 1,05 % ihres Gewinns mehr.

Hat dein Betrieb Betriebsstätten in mehreren Gemeinden, zerlegt das Finanzamt den Messbetrag, in der Regel nach den dort gezahlten Arbeitslöhnen, abgerundet auf volle 1.000 € (§§ 28, 29 GewStG). Jede Gemeinde wendet auf ihren Anteil den eigenen Hebesatz an (§ 4 Abs. 1 Satz 2).

Hinzurechnungen nach § 8 GewStG

Die Gewerbesteuer soll den Ertrag des Betriebs treffen, unabhängig davon, wie er finanziert ist. Deshalb kommen Teile von Zinsen, Mieten und Lizenzgebühren wieder zum Gewinn (§ 8 Nr. 1 GewStG). Außerhalb dieser Summe werden unter anderem Dividenden aus Beteiligungen unter 15 % (Nr. 5) und Verlustanteile an anderen Personengesellschaften (Nr. 8) hinzugerechnet.

• Zu den Entgelten für Schulden zählen auch unübliche Skonti und der Diskont beim Verkauf von Wechseln und anderen Geldforderungen (Buchst. a). Betriebsrenten aus einer Direktzusage gelten nicht als dauernde Last (Buchst. b).
• Miete und Leasing für Elektrofahrzeuge, bestimmte Plug-in-Hybride und Fahrräder gehen nur mit 10 % statt 20 % in die Summe ein, bei Verträgen ab 2020 und letztmals für 2030 (Buchst. d Satz 2, § 36 Abs. 4).
• Lizenzen, die nur zur Weitergabe an Dritte berechtigen, und Honorare, auf die Künstlersozialabgabe anfällt, werden nicht hinzugerechnet (Buchst. f).

Kleine Betriebe bleiben meist weit unter dem Freibetrag. Ein Handwerksbetrieb in Düsseldorf mit 40.000 € Zinsen, 150.000 € Werkstattmiete und 60.000 € Leasing kommt auf 40.000 € + 75.000 € + 12.000 € = 127.000 €, eine Hinzurechnung fällt nicht an. Und für Einzelunternehmer wiegt sie weniger schwer, solange die Anrechnung voll greift, denn mit dem Messbetrag steigt auch die Ermäßigung der Einkommensteuer. Im Rechenweg oben macht die Hinzurechnung die Gewerbesteuer um 1.130,90 € teurer, die Belastung nach Anrechnung nur um 78,90 €.

Kürzungen nach § 9 GewStG

Kürzungen verhindern, dass derselbe Ertrag doppelt belastet wird. Sie werden von der Summe aus Gewinn und Hinzurechnungen abgezogen (§ 9 GewStG).

Eine GmbH in Köln mit 90.000 € Gewinn und 3.000 € Grundsteuer für ihr Betriebsgrundstück senkt so ihren Messbetrag von 3.150 € auf 3.045 €. Bei 475 % sind das 498,75 € weniger Gewerbesteuer.

Unternehmen, die nur eigenen Grundbesitz verwalten, etwa eine vermietende GmbH, können statt der Grundsteuer die erweiterte Kürzung beantragen (§ 9 Nr. 1 Satz 2). Strom aus erneuerbaren Energien und Ladestationen schaden nicht, solange die Einnahmen daraus höchstens 20 % der Mieteinnahmen ausmachen, andere Leistungen an Mieter höchstens 5 % (Satz 3). Dient der Grundbesitz dem Gewerbebetrieb eines Gesellschafters, ist die erweiterte Kürzung ausgeschlossen (Satz 5 Nr. 1).

Verlustvortrag nach § 10a GewStG

Ist der Gewerbeertrag negativ, stellt das Finanzamt einen Fehlbetrag fest (§ 10a Satz 6 GewStG). Er mindert den Gewerbeertrag der folgenden Jahre, bis 1.000.000 € voll und vom Ertrag darüber höchstens zu 60 % (Sätze 1 und 2). Einen Rücktrag in frühere Jahre gibt es bei der Gewerbesteuer nicht, anders als bei der Einkommensteuer (§ 10d Abs. 1 EStG).

Das Bundesverfassungsgericht hält diese Mindestgewinnbesteuerung bei Kapitalgesellschaften für verfassungsgemäß, auch wenn ein Teil der Verluste wegen einer späteren Insolvenz endgültig verloren geht (Beschluss vom 23. Juli 2025, 2 BvL 19/14).

Geht der Betrieb im Ganzen auf einen anderen Unternehmer über, kann der Nachfolger die alten Fehlbeträge nicht abziehen (§ 10a Satz 8 mit § 2 Abs. 5). Werden bei einer GmbH innerhalb von fünf Jahren mehr als die Hälfte der Anteile an einen Erwerber übertragen, gehen nicht genutzte Verluste grundsätzlich unter, auch der Gewerbeverlust (§ 10a Satz 10 GewStG mit § 8c KStG).

Erklärung, Bescheide und Vorauszahlungen

Einzelunternehmen und Personengesellschaften geben eine Gewerbesteuererklärung ab, wenn der Gewerbeertrag über 24.500 € lag, ein Verlustvortrag festgestellt war oder das Finanzamt sie verlangt. Für Vereine und Betriebe der öffentlichen Hand gilt die Grenze von 5.000 €, GmbH, UG und AG geben immer eine ab (§ 25 Abs. 1 GewStDV). Übermittelt wird elektronisch, etwa über ELSTER (§ 14a GewStG). Die Fristen stehen in den Fragen unten.

Nach Ablauf des Jahres setzt das Finanzamt den Messbetrag fest (§ 14). Erhebungszeitraum ist das Kalenderjahr, beginnt oder endet die Steuerpflicht im Lauf des Jahres, nur dieser Teil. Die Gemeinde wendet ihren Hebesatz an und verrechnet die Vorauszahlungen, die Steuer entsteht mit Ablauf des Jahres (§ 18).

Vorauszahlungen sind am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig, jeweils ein Viertel der Steuer aus der letzten Veranlagung, abgerundet auf volle Euro (§ 19 Abs. 1, 2 und 5). Beim Einzelunternehmen aus Hamburg mit 5.837,40 € Gewerbesteuer sind das 1.459 € je Termin. Beträge unter 50 € setzt die Gemeinde nicht fest, bei 400 % Hebesatz gibt es also erst ab 26.000 € Gewinn Vorauszahlungen.

Läuft das Jahr anders als das letzte, kann die Gemeinde die Vorauszahlungen bis zum Ende des 15. Monats nach Ablauf des Jahres anpassen. Willst du sie senken, wendest du dich ans Finanzamt: Es kann einen voraussichtlichen Messbetrag festsetzen, an den die Gemeinde gebunden ist (§ 19 Abs. 3). Im Gründungsjahr richten sich die ersten Vorauszahlungen nach dem Gewinn, der sich voraussichtlich ergibt (§ 19 Abs. 4).

Häufige Fragen

Quellen

1. Gewerbesteuergesetz (GewStG): Steuerpflicht, Gewerbeertrag, Hebesatz, Vorauszahlungen, Zerlegung gesetze-im-internet.de
2. § 11 GewStG: Freibetrag 24.500 € und 5.000 €, Steuermesszahl 3,5 % gesetze-im-internet.de
3. § 8 GewStG: Hinzurechnungen, Freibetrag 200.000 € gesetze-im-internet.de
4. § 9 GewStG: Kürzungen gesetze-im-internet.de
5. § 10a GewStG: Gewerbeverlust gesetze-im-internet.de
6. § 36 GewStG: Mindesthebesatz ab 2027, Elektrofahrzeuge gesetze-im-internet.de
7. § 35 EStG: Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb gesetze-im-internet.de
8. § 15 EStG: Gewerbebetrieb, Abfärbung, gewerbliche Prägung gesetze-im-internet.de
9. § 25 GewStDV: Pflicht zur Gewerbesteuererklärung gesetze-im-internet.de
10. Gewerbesteuer-Richtlinien 2009, R 11.1: Freibetrag je Betrieb, auch im Gründungsjahr voll datenbank.nwb.de
11. Gewerbesteuer-Richtlinien 2009, R 2.4: mehrere Betriebe eines Unternehmers datenbank.nwb.de
12. Finanzministerium Rheinland-Pfalz: Ablauf der Steuererklärungsfristen: Fristen für 2020 bis 2025 fm.rlp.de
13. § 23 KStG: Körperschaftsteuersatz bis 2032 gesetze-im-internet.de
14. BFH, Urteil vom 10.09.2015, IV R 8/13: Gewerbesteuer als Betriebsausgabe ausgeschlossen, verfassungsgemäß bundesfinanzhof.de
15. BVerfG, Beschluss vom 23.07.2025, 2 BvL 19/14: Mindestgewinnbesteuerung verfassungsgemäß, Pressemitteilung Nr. 71/2025 bundesverfassungsgericht.de
16. Statistisches Bundesamt, Pressemitteilung Nr. 309 vom 21.08.2025: Gewerbesteuer 2024 und durchschnittlicher Hebesatz destatis.de

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