IAB-Rechner: Investitionsabzugsbetrag 2026

Die Regeln im Überblick

Der Rechner prüft die Gewinngrenze und den Höchstbetrag, rechnet den Abzug, die Steuerersparnis im Abzugsjahr und was du im Kaufjahr abschreibst. Abzug, Hinzurechnung und Rückgängigmachung übermittelst du elektronisch mit der Steuererklärung, bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung in der Anlage EÜR, bei Bilanzierung mit der E-Bilanz (§ 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStG; BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 20).

§ 7g EStG Absatz für Absatz

Der Investitionsabzugsbetrag und die Sonderabschreibung stehen beide in § 7g EStG. So ist der Paragraf aufgebaut:

Diese Fassung gilt für Abzüge in Wirtschaftsjahren, die nach dem 31. Dezember 2019 enden (§ 52 Abs. 16 EStG). Vorher durften es nur 40 % sein, und für vermietete Wirtschaftsgüter gab es keinen Abzug (BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 59). Die Sonderabschreibung von 40 % gilt für Käufe ab 2024, davor waren es 20 % (§ 52 Abs. 16 Satz 6 EStG).

IAB berechnen: Rechenweg über drei Jahre

Am Beispiel aus dem Rechner: eine Maschine für 30.000 € netto, Abzug 2026, Kauf im März 2027, fünf Jahre Nutzungsdauer, Gewinn 80.000 €, 70.000 € zu versteuerndes Einkommen, allein veranlagt.

Mit und ohne Abzug über alle Jahre

Auf die 30.000 € kommst du in jedem Fall. Der Unterschied ist, wann du sie absetzt. Abzüge vom Gewinn je Jahr:

Im Jahr 2026 zahlst du mit dem Abzug 5.917 € weniger Steuer. Über alle Jahre zahlst du bei gleichbleibendem Einkommen aber 250 € mehr als mit gleichmäßiger AfA, weil der Tarif progressiv ist: Große Abzüge in einzelnen Jahren senken die Steuer dort weniger, als kleine Abzüge in vielen Jahren sie zusammen senken. Der Vorteil des Abzugs ist der Zeitpunkt: Die Ersparnis kommt im Abzugsjahr, die höhere Steuer erst in den Jahren danach. Bis dahin wirkt der Abzug wie ein zinsloser Kredit vom Finanzamt, solange du wirklich kaufst.

Was der Abzug bei deinem Einkommen bringt

Wie viel der Abzug im ersten Jahr spart, hängt an deinem Steuersatz. Für 15.000 € Abzug, Einkommensteuer und Soli ohne Kirchensteuer:

Allein veranlagt bringt der Abzug bei 100.000 € mehr als bei 150.000 €: In diesem Bereich setzt der Soli schrittweise ein, dort kostet jeder Euro Einkommen besonders viel Soli (§ 4 SolzG). Wer wenig Steuer zahlt, spart auch wenig, und muss im Kaufjahr trotzdem auf den abgezogenen Teil der Abschreibung verzichten.

Am meisten lohnt der Abzug, wenn dein Steuersatz im Abzugsjahr höher ist als in den Jahren, in denen du abschreibst, etwa nach einem guten Jahr vor einer Elternzeit oder vor dem Ruhestand. Unsicher ist er, wenn die Investition wackelt: Kaufst du nicht, zahlst du die Steuer mit Zinsen nach. Deinen Grenzsteuersatz zeigt der Einkommensteuer-Rechner.

Welche Wirtschaftsgüter begünstigt sind

Begünstigt sind abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, neue wie gebrauchte: Maschinen, Fahrzeuge, Werkzeug, Computer, Büroeinrichtung. Auch geringwertige Wirtschaftsgüter und solche im Sammelposten zählen (BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 6 und 7). Nicht begünstigt sind Gebäude und Grund und Boden, weil sie nicht beweglich sind, und immaterielle Wirtschaftsgüter wie Software. Ausgenommen davon sind einfache Programme, die als Trivialprogramme wie bewegliche Wirtschaftsgüter behandelt werden (Rz. 6).

Bis zum Ende des Jahres nach dem Kauf muss das Wirtschaftsgut vermietet oder in einer inländischen Betriebsstätte des Betriebs ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt werden (§ 7g Abs. 1 Satz 1 EStG). Fast ausschließlich heißt höchstens 10 % privat. Gemessen wird über den ganzen Zeitraum, nicht je Wirtschaftsjahr (BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 41 und 42). Abziehen können Einzelunternehmen, Freiberufler, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften, die aktiv wirtschaftlich tätig sind. Wer seinen Betrieb im Ganzen verpachtet oder den Gewinn nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG) ermittelt, kann § 7g nicht nutzen (Rz. 1 und 12).

Gewinngrenze und Höchstbetrag

Die Gewinngrenze von 200.000 € gilt für das Jahr, in dem du abziehst, und zwar für den Gewinn ohne Investitionsabzugsbeträge und ohne Hinzurechnungen (§ 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. b EStG). Gerechnet wird je Betrieb, nicht für dein ganzes Einkommen. Hast du zwei Betriebe, prüft das Finanzamt jeden für sich, in einer Personengesellschaft zählen der Gewinn der Gesellschaft und die Sonderbetriebsgewinne der Gesellschafter zusammen (BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 13 und 15). Liegt der Gewinn auch nur einen Euro darüber, gibt es in diesem Jahr keinen Abzug, auch keinen kleineren. Steigt er nachträglich über die Grenze, etwa nach einer Betriebsprüfung, fällt der Abzug weg (Rz. 16).

Daneben gilt ein Höchstbetrag: Alle Abzüge aus dem laufenden und den drei vorangegangenen Jahren, die noch nicht hinzugerechnet oder rückgängig gemacht sind, dürfen zusammen 200.000 € je Betrieb nicht übersteigen (§ 7g Abs. 1 Satz 4 EStG). Stehen aus 2023 bis 2025 noch 160.000 € offen, bleiben 2026 nur 40.000 €, auch wenn du für 200.000 € investieren willst. Im Rechner trägst du dafür die offenen Beträge der Vorjahre ein.

Was im Kaufjahr passiert

Im Jahr des Kaufs rechnest du den Abzug dem Gewinn wieder hinzu, höchstens 50 % der tatsächlichen Kosten (§ 7g Abs. 2 Satz 1 EStG). Im selben Umfang darfst du die Anschaffungskosten herabsetzen (Satz 3). Beides sind Wahlrechte: Du kannst auch weniger hinzurechnen, der Rest bleibt für eine andere Anschaffung offen (BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 24 und 27). Nutzt du beide voll, gleichen sie sich aus. Die Abschreibung läuft danach aber nur noch auf den herabgesetzten Betrag. Die Steuer, die du im Abzugsjahr gespart hast, zahlst du so über die kleinere AfA der Folgejahre zurück.

Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5

Die Sonderabschreibung gibt es zusätzlich zur normalen AfA, mit oder ohne Investitionsabzugsbetrag. Bis zu 40 % der Anschaffungskosten darfst du im Kaufjahr und in den vier Jahren danach abziehen, verteilt, wie du willst (§ 7g Abs. 5 EStG). Hast du die Kosten mit einem Abzug herabgesetzt, rechnet sie vom herabgesetzten Betrag. Voraussetzung ist ein Gewinn von höchstens 200.000 € im Jahr vor dem Kauf und die betriebliche Nutzung im Kaufjahr und im Jahr danach (Abs. 6). Nach den fünf Jahren wird ein Restwert auf die Restnutzungsdauer verteilt (§ 7a Abs. 9 EStG).

Neben der Sonderabschreibung ist auch die degressive AfA erlaubt (§ 7g Abs. 5 EStG). Für Käufe von Juli 2025 bis Dezember 2027 darfst du degressiv abschreiben, höchstens mit dem Dreifachen des linearen Satzes und 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG). Im Kaufjahr 2027 kommt die Maschine aus dem Beispiel mit voller Sonderabschreibung auf:

Den ganzen Abschreibungsplan mit allen Varianten rechnet der AfA-Rechner.

Wenn du nicht investierst: Rückgängigmachung und Zinsen

Kaufst du bis zum Ende des dritten Jahres nach dem Abzug nichts Passendes, wird der Abzug im ursprünglichen Jahr rückgängig gemacht, auch wenn der Bescheid längst bestandskräftig ist (§ 7g Abs. 3 EStG). Für den Abzug 2026 endet die Frist am 31. Dezember 2029. Anzeigen musst du das spätestens mit der Steuererklärung für das Jahr, in dem die Frist abläuft (BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 54).

Die gesparte Steuer zahlst du dann nach, mit Zinsen von 0,15 % für jeden vollen Monat (§ 238 Abs. 1a AO). Der Zinslauf beginnt 15 Monate nach Ende des Abzugsjahres, für 2026 also am 1. April 2028 (§ 233a Abs. 2 AO). Die Regel, nach der Zinsen bei rückwirkenden Ereignissen erst später beginnen, gilt hier ausdrücklich nicht (§ 7g Abs. 3 Satz 4 EStG, § 233a Abs. 2a AO). Verzinst wird die Nachzahlung, abgerundet auf volle 50 €, die Zinsen selbst werden auf volle Euro abgerundet (§§ 238, 239 AO). Bei den 5.917 € aus dem Beispiel:

Gekauft, aber zu früh wieder weg

Auch nach dem Kauf läuft eine Frist: Bis zum Ende des Jahres nach dem Kauf muss das Wirtschaftsgut im Betrieb bleiben und fast ausschließlich betrieblich genutzt oder vermietet werden. Verkaufst du es vorher, entnimmst es oder bringst es in einen anderen Betrieb, eine ausländische Betriebsstätte oder ins Umlaufvermögen, macht das Finanzamt Hinzurechnung und Herabsetzung rückgängig (§ 7g Abs. 4 EStG; BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, Rz. 37), ebenfalls mit Zinsen ohne späteren Beginn. Unschädlich sind höhere Gewalt, ein Umtausch wegen eines Mangels und das Ende der Nutzungsdauer durch Verschleiß (Rz. 40). Der Abzug ist danach wieder offen: Du kannst ihn innerhalb der Frist einer anderen Investition zuordnen, sonst wird er gestrichen (Rz. 49 und 50).

Häufige Fragen

Quellen

1. § 7g EStG: Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung gesetze-im-internet.de
2. § 52 Abs. 16 EStG: Anwendung der Fassung von 2020, 40 % Sonderabschreibung ab 2024 gesetze-im-internet.de
3. § 7 EStG: lineare und degressive AfA gesetze-im-internet.de
4. § 7a EStG: Restwert nach dem Begünstigungszeitraum gesetze-im-internet.de
5. § 6 EStG: geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten gesetze-im-internet.de
6. § 233a AO: Beginn der Nachzahlungszinsen gesetze-im-internet.de
7. § 238 AO: Höhe der Zinsen, volle Monate, Abrundung gesetze-im-internet.de
8. § 239 AO: Rundung und Mindestbetrag der Zinsen gesetze-im-internet.de
9. § 7 GewStG: Gewerbeertrag gesetze-im-internet.de
10. BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022, IV C 6 - S 2139-b/21/10001 :001: Zweifelsfragen zu § 7g Abs. 1 bis 4 und 7 EStG (PDF beim Betriebs-Berater) betriebs-berater.ruw.de

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