AfA-Rechner 2026

So rechnet der AfA-Rechner

1. AnschaffungskostenKaufpreis plus alles, was nötig ist, um das Wirtschaftsgut zu nutzen, etwa Lieferung und Montage. Mit Vorsteuerabzug zählt der Nettobetrag.
2. LinearKosten geteilt durch die Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle, im Kaufjahr nur für die Monate ab dem Kaufmonat (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG).
3. DegressivBei Kauf von Juli 2025 bis Dezember 2027 ein fester Satz vom Restwert, höchstens das Dreifache des linearen Satzes und höchstens 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG). Sobald linear auf den Rest mehr bringt, wechselt der Rechner.
4. SonderabschreibungWahlweise bis 40 % zusätzlich nach § 7g EStG, im Rechner im Kaufjahr.

degressive AfA = Restwert × Satz × Monate ab Kauf ÷ 12, linear = Kosten ÷ Nutzungsdauer × Monate ÷ 12

Weil im Kaufjahr nur ein halbes Jahr zählt, verteilt sich die Abschreibung auf sieben Kalenderjahre, obwohl die Nutzungsdauer sechs Jahre beträgt. Insgesamt schreibst du auf jedem Weg genau die Anschaffungskosten ab.

AfA-Sätze und Grenzen 2026

§ 7 EStG: die Absätze im Überblick

Die Absetzung für Abnutzung steht in § 7 EStG. Er gilt für Betriebe ebenso wie für Vermieter und Arbeitnehmer, die Werbungskosten absetzen. Was in den einzelnen Absätzen steht:

Linear, degressiv, Sonder-AfA

Dieselbe Anschaffung, drei Wege. Degressiv und mit Sonderabschreibung sinkt der Gewinn in den ersten Jahren stärker, insgesamt schreibst du immer genau die Anschaffungskosten ab.

Der Kaufmonat zählt

Im Kaufjahr gibt es die AfA nur für die Monate ab dem Kauf. Wer kurz vor Jahresende kauft, um Steuern zu sparen, bekommt über die normale AfA wenig:

Nutzungsdauer und AfA-Satz laut AfA-Tabelle

Die Nutzungsdauer entnimmst du den AfA-Tabellen des Bundesfinanzministeriums. Für die meisten Betriebe gilt die Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter. Aus der Nutzungsdauer ergibt sich der lineare Satz, bei sieben Jahren etwa 14,29 % im Jahr, und der degressive Satz für Käufe bis Dezember 2027:

Die Tabellen sind Anhaltspunkte der Finanzverwaltung, kein Gesetz. Steht ein Wirtschaftsgut auch in der Tabelle deiner Branche, gilt diese (Vorbemerkung 1). Computer, Laptops und Software darfst du nach Verwaltungsauffassung mit einem Jahr ansetzen (BMF-Schreiben vom 22. Februar 2022), Einzelheiten beim GWG-Rechner. Gebrauchte Wirtschaftsgüter schreibst du über die Zeit ab, die sie bei dir voraussichtlich noch genutzt werden, wie beim Gebrauchtwagen.

Degressive AfA 2025 bis 2027

Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die du von Juli 2025 bis Dezember 2027 kaufst, darfst du degressiv abschreiben: das Dreifache des linearen Satzes, höchstens 30 % vom Restwert (§ 7 Abs. 2 EStG). Bis zehn Jahre Nutzungsdauer sind das 30 %, darüber das Dreifache des linearen Satzes, bei 15 Jahren also 20 %. Für ein reines Elektroauto gilt im selben Zeitraum eine eigene Regel mit 75 % im Kaufjahr. Als Jahr der Anschaffung zählt das Jahr der Lieferung, nicht der Bestellung (§ 9a EStDV).

Sonderabschreibung nach § 7g für kleinere Betriebe

Neben der linearen oder degressiven AfA darfst du bis zu 40 % der Anschaffungskosten zusätzlich abschreiben, verteilt nach Wahl auf das Kaufjahr und die vier Jahre danach (§ 7g Abs. 5 EStG). Für Käufe bis 2023 waren es 20 %. Voraussetzung: höchstens 200.000 € Gewinn im Jahr vor dem Kauf, und das Wirtschaftsgut wird im Kaufjahr und im Jahr danach vermietet oder fast ausschließlich betrieblich genutzt (Abs. 6). Schon vor dem Kauf kannst du bis zu 50 % als Investitionsabzugsbetrag abziehen, das rechnet der IAB-Rechner. Für Elektrofahrzeuge mit 75 % im Kaufjahr ist die Sonderabschreibung ausgeschlossen (§ 7 Abs. 2a Satz 2).

Was abgeschrieben wird

Abgeschrieben werden die Anschaffungskosten: der Kaufpreis plus alles, was nötig ist, um das Wirtschaftsgut nutzen zu können, etwa Lieferung, Montage oder Zulassung. Rabatte und Skonto mindern sie. Kannst du die Vorsteuer abziehen, zählt der Nettobetrag, sonst der Preis mit Umsatzsteuer.

Nutzt du ein Wirtschaftsgut auch privat, bleibt die Abschreibung trotzdem voll im Betrieb, der private Anteil wird dafür als Entnahme versteuert. Beim Firmenwagen geht das über die 1-%-Regelung oder ein Fahrtenbuch.

Gebäude-AfA: linear 2 bis 3 % oder 5 % degressiv

Für Gebäude gelten feste Sätze statt einer geschätzten Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 4 EStG). Abgeschrieben wird nur der Anteil des Gebäudes, nicht der Grund und Boden. Wie du den Kaufpreis aufteilst, steht in den Fragen unten.

Degressiv 5 % für neue Wohngebäude

Für Wohngebäude in der EU oder im EWR darfst du statt der linearen AfA jedes Jahr 5 % vom Restwert abschreiben, wenn du selbst baust und mit dem Bau vom 1. Oktober 2023 bis 30. September 2029 begonnen hast, oder wenn du in dieser Zeit den Kaufvertrag schließt und spätestens im Jahr der Fertigstellung kaufst (§ 7 Abs. 5a EStG). Als Baubeginn zählt das Datum der Baubeginnsanzeige (Satz 2). Im ersten Jahr wird nach Monaten gekürzt (Satz 5), eine Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung gibt es daneben nicht (Satz 6). Bei 400.000 € Gebäudekosten und Fertigstellung im Januar 2026:

Ohne Wechsel holt die lineare AfA erst im 24. Jahr auf. Du darfst aber jederzeit zur linearen AfA übergehen, dann geht es mit dem Restwert und der restlichen Nutzungsdauer weiter (§ 7 Abs. 5a Satz 7 und 8). Wie sich die Gebäude-AfA bei einer vermieteten Wohnung auf die Rendite auswirkt, zeigt der Mietrendite-Rechner.

Sonder-AfA Neubau nach § 7b: Voraussetzungen und Tabelle

Wer neue Mietwohnungen baut oder bis zum Ende des Fertigstellungsjahres kauft, kann im Jahr der Fertigstellung und in den drei Jahren danach zusätzlich bis zu 5 % im Jahr abschreiben, neben der linearen oder der degressiven AfA (§ 7b Abs. 1 EStG). In vier Jahren sind das bis zu 20 % der Bemessungsgrundlage. Die Voraussetzungen:

• Bauantrag: gestellt vom 1. Januar 2023 bis 30. September 2029, oder in der alten Fassung vom 1. September 2018 bis 31. Dezember 2021. Für diese alten Anträge gibt es die Sonder-AfA nur noch bis 2026 (§ 52 Abs. 15a EStG). Anträge aus 2022 sind ausgeschlossen.
• Neue Wohnung: eine bisher nicht vorhandene, abgeschlossene Wohnung mit Küche und Bad, durch Neubau, Ausbau, Aufstockung oder Umbau etwa von Büroflächen. Die bloße Sanierung einer vorhandenen Wohnung zählt nicht (BMF-Schreiben vom 21. Mai 2025, Rn. 20 bis 27).
• Effizienzhaus 40: Bei Bauanträgen ab 2023 muss das Gebäude die Kriterien eines Effizienzhauses 40 mit Nachhaltigkeits-Klasse erfüllen, nachgewiesen durch das Qualitätssiegel Nachhaltiges Gebäude (§ 7b Abs. 2 Satz 1 Nr. 2).
• Baukostenobergrenze: Die Kosten dürfen 5.200 € je m² Wohnfläche nicht übersteigen (alte Fassung 3.000 €). Liegen sie darüber, entfällt die Sonder-AfA ganz (§ 7b Abs. 2 Satz 2, BMF Rn. 48).
• Bemessungsgrundlage: die Kosten der Wohnung ohne Grundstück, höchstens 4.000 € je m² (alte Fassung 2.000 €), § 7b Abs. 3.
• Vermietung: entgeltlich zu Wohnzwecken im Jahr der Fertigstellung oder des Kaufs und den folgenden neun Jahren. Ferienwohnungen und andere vorübergehende Beherbergung zählen nicht, möbliert vermieten ist erlaubt (§ 7b Abs. 2 Satz 1 Nr. 3, BMF Rn. 35 und 36).

Sonder-AfA nach Baukosten je Quadratmeter

Nach den vier Jahren geht es mit dem Restwert weiter (§ 7a Abs. 9 EStG): degressiv mit 5 % davon, hier 12.046,93 € im Jahr 2030, linear verteilt auf die restliche Nutzungsdauer. Die Sonder-AfA ist ein Wahlrecht, du kannst auch weniger oder in einzelnen Jahren nichts ansetzen. Was du nicht nutzt, lässt sich aber nicht in spätere Jahre schieben, es erhöht nur den Restwert (BMF Rn. 64).

E-Fahrzeuge: 75 % im ersten Jahr

Rein elektrische Fahrzeuge im Betriebsvermögen, die von Juli 2025 bis Dezember 2027 angeschafft werden, darfst du mit festen Sätzen abschreiben, ohne Kürzung nach Monaten (§ 7 Abs. 2a EStG). Eine Sonderabschreibung nach § 7g darfst du für dasselbe Fahrzeug dann nicht nutzen:

Häufige Fragen

Quellen

1. § 7 EStG: lineare und degressive AfA, E-Fahrzeuge, Gebäude, Wohngebäude degressiv (Abs. 5a) gesetze-im-internet.de
2. § 7a EStG: Gemeinsame Regeln für Sonderabschreibungen, Restwert danach (Abs. 9) gesetze-im-internet.de
3. § 7b EStG: Sonderabschreibung für neue Mietwohnungen gesetze-im-internet.de
4. § 7g EStG: Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung, Gewinngrenze gesetze-im-internet.de
5. § 6 EStG: Anschaffungsnahe Herstellungskosten (Abs. 1 Nr. 1a), geringwertige Wirtschaftsgüter (Abs. 2) gesetze-im-internet.de
6. § 52 EStG: Alte Fassung des § 7b letztmals für 2026 (Abs. 15a) gesetze-im-internet.de
7. § 9 EStG: AfA und Sonder-AfA als Werbungskosten (Abs. 1 Satz 3 Nr. 7) gesetze-im-internet.de
8. § 23 EStG: Zehnjahresfrist beim Verkauf von Grundstücken gesetze-im-internet.de
9. § 9a EStDV: Jahr der Anschaffung ist das Jahr der Lieferung gesetze-im-internet.de
10. BMF-Schreiben vom 21.05.2025 zu § 7b EStG: Anwendungsschreiben zur Sonderabschreibung für neue Mietwohnungen, IV C 3 - S 2197/00009/011/024 bundesfinanzministerium.de
11. AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter: BMF-Schreiben vom 15.12.2000, BStBl I S. 1532 bundesfinanzministerium.de
12. BMF-Schreiben vom 22.02.2022 (Bericht Haufe): Ein Jahr Nutzungsdauer für Computer und Software haufe.de
13. BFH, Urteil vom 16.09.2015, IX R 12/14: Vertragliche Kaufpreisaufteilung zwischen Grundstück und Gebäude bundesfinanzhof.de
14. BFH, Urteil vom 21.07.2020, IX R 26/19: Arbeitshilfe des BMF zur Kaufpreisaufteilung nicht bindend bundesfinanzhof.de

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