GwG-Rechner 2026

Die Höchstgrenze beträgt 2026 unverändert 800 € netto Anschaffungs- oder Herstellungskosten pro Wirtschaftsgut (§6 Abs. 2 S. 1 EStG). Die Grenze gilt seit VZ 2018 (vorher 410 €); eine Anhebung auf 1.000 € war im Wachstumschancengesetz vorgesehen, wurde aber im Bundesrat verworfen. Maßgeblich ist der Nettowert ohne Vorsteuer — auch bei Kleinunternehmern §19 UStG, die keine Vorsteuer ziehen, gilt der Nettowert als Bemessungsgrundlage (BMF-Schreiben vom 30.09.2010).

Alle in einem Wirtschaftsjahr angeschafften WG mit Nettowert über 250 € bis einschließlich 1.000 € werden zu einem Sammelposten zusammengefasst und über fünf Jahre linear abgeschrieben (20 % p.a.). Der Sammelposten gilt als ein einheitliches Wirtschaftsgut — das Ausscheiden einzelner Komponenten (Verkauf, Verschrottung, Diebstahl) bleibt ohne Einfluss auf den Pool (§6 Abs. 2a S. 3 EStG). Eine vorzeitige Abschreibung wegen außergewöhnlicher Abnutzung ist ausgeschlossen — das ist die sogenannte Pool-Theorie, vom BFH zuletzt in X R 8/22 bestätigt.

Das Wahlrecht ist einheitlich für alle im Wirtschaftsjahr angeschafften Wirtschaftsgüter zwischen 250 € und 1.000 € auszuüben (§6 Abs. 2a S. 5 EStG). Eine Mischform — einzelne WG sofort, andere in den Pool — ist ausgeschlossen. Die Ausübung erfolgt durch tatsächliche buchhalterische Behandlung: Sofortabschreibung über Anlage EÜR Zeile 39 oder Sammelposten-Bildung über Zeile 40. Eine ausdrückliche Erklärung gegenüber dem Finanzamt ist nicht erforderlich; das Wahlrecht ist nach BFH-Rechtsprechung bis zur Bestandskraft des Bescheides revidierbar, sofern keine bilanzielle Bindung eingetreten ist.

Für alle GwG mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten über 250 € netto, die sofort nach §6 Abs. 2 EStG abgeschrieben werden, ist ein laufendes Verzeichnis zu führen (GwG-Buch, §6 Abs. 2 S. 4 EStG). Mindestangaben: Tag der Anschaffung, Anschaffungs- oder Herstellungskosten netto, sowie Bezeichnung des Wirtschaftsguts. Bei WG bis 250 € entfällt die Verzeichnis-Pflicht — Buchung als Sofortaufwand ohne Einzelnachweis genügt. Das Verzeichnis kann in die laufende Buchführung integriert werden, eine separate Aufzeichnung ist nicht zwingend.

Ein Wirtschaftsgut ist nach §6 Abs. 2 S. 2 EStG nur dann GwG-fähig, wenn es nach seiner betrieblichen Zweckbestimmung eigenständig nutzbar ist — also nicht zwingend in einen größeren Nutzungszusammenhang eingebunden ist. Beispiele: Drucker (selbstständig, kann an verschiedene PCs angeschlossen werden) → GwG-fähig; Tastatur ohne Rechner → nicht GwG-fähig, weil ohne PC funktionslos; Monitor → selbstständig nutzbar; Software → grundsätzlich nicht GwG-fähig (immaterielles WG, BFH I R 8/06), Ausnahme Trivialsoftware bis 800 € netto laut R 5.5 EStR.

Nicht GwG-fähig sind: immaterielle Wirtschaftsgüter (Software, Lizenzen, Patente — Ausnahme Trivialsoftware nach R 5.5 EStR, BMF vom 22.02.2022), Grundstücke und Gebäude (§7 Abs. 4 EStG, immer AfA-Tabelle), gebrauchte Wirtschaftsgüter mit erheblichem Restwert (BFH IV R 19/82), unselbstständig nutzbare WG (Tastatur ohne PC, einzelne Regalfächer als Teil einer Sachgesamtheit). Im Zweifelsfall ist die AfA-Tabelle des BMF heranzuziehen; bei wirtschaftlicher Einheit gilt §6 Abs. 2 S. 3 EStG: die Komponenten werden zusammen bewertet.

In der Anlage EÜR 2026 (für VZ 2025 Festsetzung 2026, Formular Stand 11/2025) Zeile 39: Sofortabschreibung GwG nach §6 Abs. 2 EStG — Summe aller in dem Jahr sofort abgeschriebenen WG > 250 € (das Verzeichnis ist dem Finanzamt auf Anforderung vorzulegen). Zeile 40: Auflösung Sammelposten §6 Abs. 2a EStG — Summe der 20 %-Auflösungsbeträge aus dem aktuellen und den vier vorhergehenden Wirtschaftsjahren. Zeile 28: lineare AfA bewegliche WG nach §7 Abs. 1 EStG für WG > 1.000 €. Die Plausibilitätsprüfung des Finanzamts gleicht die Beträge mit dem AfA-Verzeichnis (Anlageverzeichnis) ab.

Maßgeblich ist der Nettowert nach Vorsteuerabzug (§9b EStG i.V.m. §15 UStG). Ein vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer rechnet immer netto: ein WG für 952 € brutto (= 800 € netto + 19 % USt) ist GwG-fähig. Ein Kleinunternehmer §19 UStG, der keine Vorsteuer zieht, rechnet aus Sicht des Ertragsteuerrechts ebenfalls netto — die nicht abzugsfähige USt wird zu den Anschaffungsnebenkosten gerechnet (§9b Abs. 1 S. 2 EStG, BMF 30.09.2010). Damit wäre dasselbe WG für den Kleinunternehmer mit 952 € zu aktivieren und über die AfA-Tabelle abzuschreiben.

Der Vorteil ist ein Vorzieheffekt, kein Endsteuer-Vorteil: über die Nutzungsdauer hinweg ist die Summe der Abschreibungen identisch. Beispiel Laptop 750 € netto, AfA-Tabelle 3 Jahre, Grenzsteuer 35 %: Sofortabschreibung spart 263 € Steuer im VZ 2026; reguläre AfA spart je 88 € in 2026, 2027, 2028. Der Barwertvorteil bei 4 % Kalkulationszins beträgt rund 22 € — die Steuerersparnis wird zwei Jahre früher liquiditätswirksam. Bei höherer Grenzsteuer und längerer AfA-Dauer wächst der Vorteil — bei 45 % Grenzsteuer und 13 Jahren AfA-Dauer entspricht der Sofortabschreibungs-Hebel rund 8 % des Anschaffungspreises in Barwert.

Ja. Die 800 €-Grenze §6 Abs. 2 EStG ist seit VZ 2018 unverändert und gilt fort. Die im Wachstumschancengesetz (Entwurf BT-Drs. 20/8628) vorgesehene Anhebung auf 1.000 € wurde im Vermittlungsverfahren nicht umgesetzt. Auch das Steuerfortentwicklungsgesetz (BGBl. 2024 I) lässt §6 Abs. 2 EStG unberührt. Die Sammelposten-Grenze 1.000 € bleibt ebenfalls fortbestehen — eine Vereinheitlichung beider Schwellen auf 1.000 € (mit Streichung des Sammelpostens) ist politisch diskutiert, aber gesetzlich nicht beschlossen. Stand BMF April 2026.

Nichts — der Sammelposten bleibt unverändert (§6 Abs. 2a S. 3 EStG, sogenannte Pool-Theorie). Der Erlös aus dem Verkauf eines im Sammelposten enthaltenen WG ist als Betriebseinnahme zu erfassen, ohne dass eine Restbuchwertabschreibung erfolgt. Beispiel: WG für 600 € im Pool, nach 2 Jahren für 200 € verkauft — Erlös 200 € als Betriebseinnahme, Pool wird weiter über die verbleibenden 3 Jahre mit 20 % p.a. aufgelöst. Diese Asymmetrie ist gewollt und wurde vom BFH in X R 8/22 (19.07.2023) ausdrücklich bestätigt — sie macht den Sammelposten bei kurzlebigen WG nachteilig.