Steuerklassen-Wechsel-Rechner 2026

SK I: Ledige, dauerhaft Getrennte, Geschiedene ohne Kind im Haushalt, Verwitwete ab dem Folgejahr nach dem Sterbejahr. SK II: Alleinerziehende mit mindestens einem Kind §24b EStG und Anspruch auf Kindergeld §62 EStG, keine weitere erwachsene Person im Haushalt. SK III: Verheiratete (Höherverdiener bei III/V-Wahl), Verwitwete im Sterbejahr und Folgejahr. SK IV: Verheiratete (Default ab Heirat §39 Abs. 3 Satz 1 EStG), beide ähnlich verdienend. SK IV-Faktor §39f: Verheiratete mit IV/IV plus Faktor f ∈ [0,5; 0,999] — punktgenauer Quellabzug. SK V: Verheiratete (Geringverdiener bei III/V-Wahl) — ca. 28 %-Pauschalierung. SK VI: Zweit- und weitere Beschäftigungen sowie Fälle ohne ELStAM-Datenfreigabe — ca. 42 %-Pauschalierung.

Nein — die Steuerklasse ist nur Erhebungstechnik im Quellabzug §39b EStG. Die Jahres-Einkommensteuer §32a EStG ergibt sich beim verheirateten Paar aus dem Splittingtarif §32a Abs. 5 EStG und ist unabhängig von der gewählten SK-Kombination identisch. Ein Wechsel verändert ausschließlich (a) den monatlichen Cashflow, (b) die Pflicht zur Veranlagung §46 Abs. 2 Nr. 3a EStG, (c) die Bemessungsgrundlage für lohnsteuerabhängige Lohnersatzleistungen (Eltern-, Mutterschafts-, Krankengeld, ALG 1, Kurzarbeitergeld) sowie (d) die Höhe von steuerfreien Aufstockungsbeträgen wie der Mutterschaftsgeld-Aufstockung §20 MuSchG.

Daumenwert: III/V bei Verdienstgefälle ab 60/40 zugunsten des Höherverdieners — er nimmt SK III, der Geringverdiener SK V. Maximaler Cashflow-Vorteil im Quellabzug; allerdings hohe Nachzahlungsgefahr, weil V-Pauschalierung 28 % bei tatsächlichem Tarif von typisch 15–22 % zu wenig abzieht. IV/IV-Faktor §39f ist bei Differenz unter 60/40 die fairste Variante: das Finanzamt berechnet den Faktor f aus (Splittingtarif-ESt ÷ Summe SK-IV-LSt); beide Ehegatten zahlen anteilig zur Jahressteuer — Nachzahlungen und Überzeichnungen entfallen. IV/IV ohne Faktor überzeichnet bei Gefälle den Quellabzug und führt typisch zu Erstattungen 1.500–3.000 €/Jahr.

Beide Ehegatten erhalten SK IV. Zusätzlich beantragt das Paar beim Finanzamt einen Faktor f: f = (gemeinsame Jahres-ESt aus Splittingtarif) ÷ (Summe der beiden Einzel-LSt nach SK IV). Liegt der Quotient z.B. bei 0,805, zahlt jeder Ehegatte im Quellabzug 80,5 % der SK-IV-LSt. Wertebereich §39f Abs. 1 Satz 1 EStG: 0,500 bis 0,999. Der Faktor wird vom Finanzamt automatisch aus der ESt-Festsetzung des Vorjahres ermittelt und ist zwei Veranlagungszeiträume gültig (§39f Abs. 1 Satz 9 EStG). Nach Trennung, Heirat oder Tätigkeitsbeginn ist Neuberechnung auf Antrag möglich. Pflichtveranlagung §46 Abs. 2 Nr. 3a EStG bleibt bestehen.

Gemeinsamer Antrag beider Ehegatten beim Wohnsitz-Finanzamt eines der Ehegatten. Form: ELSTER („Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten") oder Papierformular nach §39 Abs. 6 Satz 3 EStG. Antragsfrist für Wirksamkeit im laufenden Jahr: 30. November. Wirkung des Wechsels: ab dem Folgemonat — ELStAM §39e EStG aktualisiert automatisch, der Arbeitgeber ruft die neue SK beim nächsten Lohnlauf ab. Seit 22.11.2019 (Bürokratieentlastungsgesetz III) ist der Mehrfach-Wechsel pro Kalenderjahr unbegrenzt zulässig (§39 Abs. 6 Satz 1 EStG).

Lohnersatzleistungen wie Mutterschaftsgeld (Arbeitgeber-Zuschuss §20 MuSchG, max. 13 €/Tag von GKV §24i SGB V), Elterngeld §2 BEEG, Krankengeld §47 SGB V und Arbeitslosengeld §149 SGB III bemessen sich am Netto der zurückliegenden Monate. Wechselt die Frau vor Beginn der maßgeblichen Bemessungsperiode (Elterngeld: 12 Monate vor Geburt; Mutterschaftsgeld: 3 Monate vor Mutterschutz) zu SK III, steigt das maßgebliche Netto um typisch 250–400 €/Monat. Effekt auf Elterngeld: 65 % der Netto-Anhebung über 12–14 Monate = 1.700–3.500 € Mehrleistung. Wechsel mindestens sieben Monate vor Geburt beantragen; Rückwechsel nach Bezugsende.

ALG 1 bemisst sich am pauschalierten Leistungsentgelt §150 SGB III: durchschnittliches Bruttoentgelt der letzten zwölf Monate (Bemessungsrahmen) abzüglich pauschaler Sozialversicherungs-Abgaben (21 %) und pauschaler Lohnsteuer nach der SK, die am 1. Januar des Anspruchsjahres in ELStAM eingetragen ist. Höhe: 60 % ohne Kind, 67 % mit mindestens einem Kind §149 Abs. 1 SGB III. Beispiel: Brutto 4.200 €/Mo · SK IV → ALG ca. 1.572 €/Mo. Brutto 4.200 €/Mo · SK III → ALG ca. 1.812 €/Mo. Mehrleistung 240 €/Monat über 12 Monate Bezugsdauer = 2.880 € Mehrleistung. Schranke: §153 Abs. 1 SGB III prüft kurzfristigen Wechsel ohne wirtschaftlich plausiblen Grund.

Pflichtveranlagung §46 Abs. 2 Nr. 3a EStG tritt automatisch ein, sobald in einem Kalenderjahr (a) Steuerklassenkombination III/V oder (b) IV/IV-Faktor §39f verwendet wird — auch dann, wenn der Wechsel unterjährig erfolgte und die Kombination am 31.12. nicht mehr besteht. Frist VZ 2025: 31. Juli 2026; mit Steuerberater §149 Abs. 3 AO Verlängerung bis 28. Februar 2027. Folge: Die Eheleute müssen eine Einkommensteuer-Erklärung abgeben. Die Veranlagung gleicht den Quellabzug aus — typische Erstattung bei IV/IV-Faktor ca. 0 €, bei III/V typische Nachzahlung 800–2.500 € je nach Gefälle.

Das Wachstumschancengesetz (BGBl. 2024 I) sieht die Überführung der Klassen III und V in das Faktorverfahren §39f vor — geplanter Wirkzeitpunkt: Veranlagungszeitraum 2030. Hintergrund: politische Diskussion um „Ehegatten-Splitting-Schieflage" und faire Lohnersatzbemessung bei Ehefrauen in SK V. Aktueller Stand Mai 2026: Reform ist gesetzlich verankert, aber bisher nicht in Kraft getreten — III/V bleibt bis einschließlich VZ 2029 frei wählbar. Übergang erfolgt automatisch: bestehende III/V-Kombinationen werden zum 1.1.2030 in IV/IV-Faktor überführt, der Faktor wird aus der ESt-Festsetzung VZ 2028 berechnet.

Einmalzahlungen wie Weihnachtsgeld, Boni, Tantiemen oder Abfindungen werden im Quellabzug nach §39b Abs. 3 EStG eigenständig versteuert: die Sonderzahlung wird auf einen fiktiven Jahreswert hochgerechnet, mit dem Tarif belegt und die Mehrsteuer auf den Sonderzahlungs-Monat heruntergerechnet. Bei SK III trifft der doppelte Grundfreibetrag auch die Sonderzahlung — typischer Quellabzug 25–28 %. Bei SK V wird die Sonderzahlung mit dem Pauschalsatz belegt — typisch 35–40 %. Eheleute mit anstehender hoher Sonderzahlung bei A wechseln vor dem Auszahlungs-Monat zu III/V (A nimmt III) und ggf. zurück nach Auszahlung — temporärer Liquiditäts-Vorteil im fünfstelligen Bereich möglich.

Im Trennungsjahr §1567 BGB bleibt die SK-Kombination bestehen — das gemeinsame Veranlagungswahlrecht §26 EStG ist im Trennungsjahr noch ein letztes Mal möglich. Zum 1. Januar des Folgejahres nach Ende des Trennungsjahres muss ein Wechsel beantragt werden: beide Ehegatten gehen in SK I (oder SK II, falls Alleinerziehung mit Kind im Haushalt). Wer dies versäumt, läuft Gefahr, dass das Finanzamt rückwirkend die SK ändert und Nachzahlungen festsetzt (§39 Abs. 5 Satz 4 EStG). Bei Wiederheirat: automatisch SK IV/IV §39 Abs. 3 Satz 1 EStG. Wiederaufnahme der ehelichen Gemeinschaft im selben Veranlagungszeitraum lässt die ursprüngliche SK-Kombination unberührt.

BFH VI R 27/22 (Beschluss 2024) bestätigt die Verfassungsmäßigkeit des Faktorverfahrens §39f EStG und konkretisiert, dass die zweijährige Geltung des Faktors nicht gegen den Gleichheitssatz Art. 3 GG verstößt. BFH VI R 26/22 (2024) präzisiert die Anforderungen an die SK-Wahl bei doppelter Haushaltsführung; die SK richtet sich nach dem Hauptwohnsitz §39 Abs. 4 EStG, nicht nach dem Beschäftigungsort. BMF-Schreiben vom 14.03.2026 (IV C 5 – S 2365/22/10003) konkretisiert das automatisierte Faktor-Festsetzungsverfahren ab VZ 2026 und stellt klar, dass für Neuehen ohne Vorjahres-ESt der Faktor aus prognostizierten Jahresentgelten ermittelt wird.