Wohn-Riester-Rechner 2026

Wohn-Riester ist die nach §§ 92a, 92b EStG förder­unschädliche Verwendung der Riester-Förderung für selbstgenutztes Wohneigentum im EU/EWR-Raum. Eingeführt durch das Eigenheimrentengesetz (EigRentG) zum 01.01.2008. Geförderte Verwendungen nach §92a Abs. 1 EStG sind: (a) Anschaffung oder Herstellung einer selbstgenutzten Wohnung, (b) Tilgung eines zur Anschaffung verwendeten Darlehens, (c) Erwerb von Anteilen an einer eingetragenen Wohnungsgenossenschaft mit Selbst­nutzungs­absicht. Die Riester-Zulagen (175 € Grund + 300/185 € pro Kind) und der Sonderausgaben­abzug nach §10a EStG bis 2.100 €/Jahr fließen in den Wohn-Riester-Vertrag und damit in Eigentum.

Das Wohnförderkonto ist ein steuerliches Buchungs­instrument der Zentralen Zulagenstelle für Altersvermögen (ZfA) — kein realer Geld­bestand, sondern eine fiktive Aufzeichnung. Auf dem Konto werden alle geförderten Beiträge (Eigenbeiträge plus Zulagen) summiert, die in den Wohn-Riester-Vertrag oder ins Tilgungs­darlehen geflossen sind. Die Summe wird nach §92a Abs. 1 Satz 2 EStG fiktiv mit 2 % p. a. verzinst — entsprechend wächst der Versteuerungs­basis­wert über die Jahre an. Der Konto­stand wird im Renten­alter Grundlage der nachgelagerten Versteuerung nach §22 Nr. 5 EStG.

Im Renten­alter — frühestens ab 62, spätestens bis Vollendung des 85. Lebens­jahres — wird der Stand des Wohnförderkontos nach §92a Abs. 2 EStG nachgelagert versteuert. Es besteht ein Wahlrecht: (Variante 1) jährliche Versteuerung über 17 bis 25 Jahre — der Konto­stand wird durch die Restlauf­zeit bis Vollendung 85. LJ geteilt, der Quotient ist jährlich als sonstige Einkünfte zu versteuern; (Variante 2) Einmalbesteuerung mit 30 %-Rabatt — der gesamte Konto­stand wird in einem einzigen Veranlagungs­jahr versteuert, dafür sind nur 70 % als Bemessungs­grundlage anzusetzen. Welche Variante günstiger ist, hängt vom erwarteten Renten­steuersatz ab.

Schädlich ist nach §92a Abs. 3 EStG insbesondere: (a) Aufgabe der Selbst­nutzung — Vermietung, Leerstand über die zulässigen Übergangs­zeiten hinaus, Verkauf ohne Reinvestition; (b) Wegzug außerhalb EU/EWR-Raum (Schweiz übergangs­weise gleichgestellt); (c) Übertragung an Dritte ohne Selbstnutzung des Erwerbers. Folge: das Wohnförderkonto wird in voller Höhe im Veranlagungs­jahr der schädlichen Verwendung der nachgelagerten Versteuerung zugeführt — ohne Wahlrecht auf 17–25-Jahre-Verteilung oder 30 %-Rabatt. Zusätzlich Rückforderung der gewährten Zulagen nach §95 EStG bei Wegzug. Der BFH (X R 5/22) hat die Verfassungs­mäßigkeit bestätigt.

Wer eine geförderte selbstgenutzte Wohnung verkauft und den Erlös innerhalb von vier Jahren in eine andere selbst genutzte Immobilie im EU/EWR-Raum reinvestiert, vermeidet die schädliche Verwendung. Das Wohnförderkonto wird unverändert fortgeschrieben — keine vorzeitige Versteuerung, keine Zulagenrückforderung. Voraussetzung: lückenlose Selbst­nutzungs­absicht am Folge­objekt. Auch eine alternative Reinvestition in einen Riester-Sparvertrag (Übertragung auf zertifizierten Altersvorsorge­vertrag) ist nach §92a Abs. 4 Nr. 2 EStG möglich; das Konto wandelt sich in diesem Fall zurück in einen klassischen Riester-Vertrag mit Renten­leistung statt Wohn-Förderung.

Drei Hauptvarianten sind nach Altersvorsorge­verträge-Zertifizierungs­gesetz (AltZertG) und §92a EStG zugelassen: (1) Wohn-Riester-Bausparvertrag — Anspar­phase plus garantiertes Bauspardarlehen, regelmäßig Bauspartarif mit niedrigem garantiertem Zinssatz; (2) Wohn-Riester-Tilgungs­darlehen (Annuitäten­darlehen mit Wohn-Riester-Förderung) — die Riester-Beiträge fließen in die Sondertilgung des Bau­darlehens, typische Anbieter sind KfW, Genossenschafts­banken und Bausparkassen; (3) Genossenschafts­anteile an eingetragener Wohnungs­bau­genossenschaft mit Selbst­nutzungs­absicht (§92a Abs. 1 Nr. 3 EStG) — die Förderung fließt in die Pflicht- und Ergänzungs­anteile.

Wohn-Riester nutzt die regulären Riester-Förderbeträge: Grundzulage 175 €/Jahr (§84 EStG, seit 01.01.2018 unverändert), Kinder­zulage 300 €/Jahr je Kind ab Geburtsjahr 2008 bzw. 185 €/Jahr je Kind vor 2008 (§85 EStG), Berufseinsteiger-Bonus 200 € einmalig bei Vertrags­abschluss vor dem 25. Geburtstag (§84 Satz 2 EStG). Zusätzlich Sonderausgaben­abzug nach §10a EStG bis zum Höchst­betrag von 2.100 €/Jahr (Eigen­beitrag plus Zulagen kumuliert). Das Finanzamt führt die Günstiger­prüfung nach §10a Abs. 2 EStG durch — der höhere Wert aus Zulage oder Steuer­ersparnis wird gewährt.

Identisch mit der klassischen Riester-Förderung nach §10a EStG: Pflicht­versicherte der gesetzlichen Renten­versicherung, Beamte, Richter, Berufs­soldaten, Bezieher von Arbeitslosengeld I, Eltern in Elternzeit (wenn vor der Elternzeit pflicht­versichert). Mittelbar berechtigt ist der Ehegatte einer unmittelbar berechtigten Person mit eigenem Vertrag und Mindest­beitrag 60 €/Jahr nach §86 Abs. 1 Satz 4 EStG. Die selbst genutzte Wohnung muss im EU/EWR-Raum belegen sein; eine Selbst­nutzung im Drittland (außerhalb der Schweiz-Übergangs­regelung) ist nicht förder­fähig.

Wie bei der klassischen Riester-Rente nach §86 EStG: 4 % vom rentenversicherungspflichtigen Vorjahres-Brutto­einkommen einschließlich Zulagen, gedeckelt auf den Höchst­betrag von 2.100 €/Jahr. Beispiel: 50.000 € Brutto + 2 Kinder ab 2008 → 4 % × 50.000 € − (175 + 600) = 1.225 € Eigenbeitrag pro Jahr. Diese 2.000 € Gesamt­leistung (Eigenbeitrag plus Zulagen) fließen vollständig in die Sondertilgung des Wohn-Riester-Darlehens oder in den Bausparvertrag — und addieren sich auf dem Wohnförderkonto.

Eine pauschale Antwort verbietet sich. Tendenziell günstig für: Familien mit zwei und mehr Kindern (hohe Zulagen­dichte, Tilgungsbeschleunigung), Geringverdienern bis rund 35.000 € Brutto (Förder­quote dominiert), Käufern mit gesicherter Eigen­nutzungs­absicht über 20+ Jahre (Wohnförderkonto-Aufzinsung relativiert sich). Tendenziell ungünstig für: Spitzen­verdiener mit hohem Renten­steuersatz (nachgelagerte Versteuerung frisst Vorteil), beruflich mobile Käufer (Reinvestitions-Risiko bei Auslands­wechsel), Käufer mit unsicherer Eigen­nutzungs­dauer. Faustregel: Vor Abschluss ein Renten­szenario mit erwarteter Wohnförderkonto-Endsumme und Steuersatz im Alter durchrechnen.

Im Todesfall des Riester-Sparers vor Renten­beginn kann der Ehegatte das Wohnförderkonto durch Übernahme der Selbst­nutzung der geförderten Immobilie weiterführen — keine schädliche Verwendung. Bei Übernahme ohne Eheverhältnis (Kinder, Erb­engemeinschaft ohne Selbst­nutzungs­absicht) wird das Wohnförderkonto in voller Höhe im Todesjahr nachgelagert versteuert; die Steuer­schuld geht ins Nachlassvermögen. Im Auszahlungs­fall nach Renten­beginn endet die Versteuerung mit dem Tod, der noch nicht versteuerte Rest wird zur Erbmasse — ohne weitere Förder­schädlichkeit für die Hinterbliebenen.

Vorteile Wohn-Riester: (a) sofortiger Tilgungseffekt — geförderte Beiträge senken die Bankschuld direkt; (b) keine doppelte Renditeungewissheit (anders als Fondssparpläne); (c) Zwangs­spar­effekt durch Tilgungs­leistung. Nachteile: (a) Bindung an Selbst­nutzung mit allen Mobilitäts­risiken; (b) Wohnförderkonto-Aufzinsung 2 % p. a. erhöht die Steuerbasis im Alter; (c) keine Liquidität — anders als bei klassischen Riester-Verträgen ist eine vorzeitige Auszahlung wirtschaftlich nicht möglich, da das Geld in Mauern und Tilgung steckt. Mit der Klassik-Variante (Bank-, Fonds- oder Versicherungs­sparplan) gibt es Renten­leistung im Alter, aber keinen unmittelbaren Vermögens­aufbau in Wohneigentum.

Wohn-Riester-Beiträge werden in der Anlage AV (Altersvorsorge) deklariert — identisch zur klassischen Riester-Rente. Eintragungen: gezahlter Eigen­beitrag, Brutto­einkommen Vorjahr, Anzahl der Kinder mit Kindergeldbezug. Die Anbieter­bescheinigung nach §10a Abs. 5 EStG dokumentiert Eigen­beitrag, Zulagen und ggf. den Stand des Wohnförderkontos. Das Finanzamt führt die Günstiger­prüfung nach §10a Abs. 2 EStG durch; ist der Steuer­vorteil aus dem Sonderausgaben­abzug höher als die Zulage, wird die Differenz im Steuer­bescheid als zusätzliche Steuer­erstattung ausgewiesen. Ohne Anlage AV bleibt der Sonderausgaben­vorteil ungenutzt — die Zulagen wurden bereits über die ZfA in den Vertrag eingezahlt.